【正文】 \ \ \ 2. 未收到回函 （ 用其他替代程序驗(yàn)證 ） a) 通過(guò)具體的期后付款 1 5% // 6% // b） 通過(guò)檢查發(fā)貨證據(jù) 、 銷(xiāo)售發(fā)票等進(jìn)行解釋 1 5% // 0% // 2 10% 6% 要求的肯定式函證總數(shù) 19 100% 100% \ \ \ \ CGA審計(jì)程序和技術(shù) 71 應(yīng)收帳款函證匯總表 P X6/1/9 日期 日期 日期口頭詢(xún)證 函證金額 已證實(shí)金額 備注 第 1次函證 第 2次函證 承包商 發(fā)出 收回 發(fā)出 收回 1 Act Construction P X6/1/9 X6/1/14 $ 2 Budget Home Improvements X6/1/23 X6/1/29 3 California Systems P X6/1/9 X6/1/20 4 Canadian Install Systems P X6/1/9 X6/1/17 5 College Painters P X6/1/9 X6/1/23 X6/2/6 口頭詢(xún)證 ， 并追查至現(xiàn)金收入 。 6 Econo Home Improvements P X6/1/9 X6/1/13 X6年 1月 3日收到 $。 7 Fullhouse Renovations P X6/1/9 X6/1/18 8 G. amp。 G. Construction P X6/1/9 X6/1/13 9 Hans Skylights P X6/1/9 X6/1/22 X6年 1月 8日 ，$256. 37元的項(xiàng)目被退回 ， 記入另一采購(gòu)帳戶(hù)的貸方 。 10 Kelly amp。 Kelly Construction P X6/1/9 X6/1/23 X6/1/27 11 Kerrisdale Designs P X6/1/9 X6/1/14 12 Pacific Designs P X6/1/9 X6/1/23 X6/1/28 13 Quality Home Improvements P X6/1/9 X6/1/15 14 Vancouver Contractors P X6/1/9 X6/1/13 15 Willow Industries P X6/1/9 X6/1/23 X6/1/31 16 Z amp。 Z Construction P X6/1/9 X6/1/23 X6/1/27 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 72 本案例對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)程序 ? 復(fù)核帳齡分析 （ AA1） ? 函證及編制匯總表 （ , ） ? 復(fù)核購(gòu)貨總額 ， 確定函證樣本 （ , ,） ? 檢查不符事項(xiàng) ， 進(jìn)行替代測(cè)試 ? 截止信息 、 檢查未入賬負(fù)債 （ ） CGA審計(jì)程序和技術(shù) 73 問(wèn)題 1 審計(jì)應(yīng)客戶(hù)要求不發(fā)函的應(yīng)收賬款應(yīng)關(guān)注哪 些潛在風(fēng)險(xiǎn) ？ 2 案例中根據(jù)銷(xiāo)售成本倒軋購(gòu)貨總額是否恰當(dāng) ？ 3 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)付賬款的截止信息 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 74 應(yīng)收賬款審計(jì) 案例分析 利品科特公司（出版商） 應(yīng)收賬款存在問(wèn)題 1 收入重復(fù)記錄、退回未入帳導(dǎo)致應(yīng)收款虛列 2342萬(wàn)美元 2 削減的應(yīng)收款 1398萬(wàn)美元未入帳 3 總賬高估 359萬(wàn)元 4 呆壞賬等 930萬(wàn)元 CPA過(guò)錯(cuò) 1 未對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試 2 未追查回函不符事項(xiàng) 3 未進(jìn)行替代測(cè)試 4 未追查總帳高估原因 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 75 應(yīng)付賬款審計(jì) 案例分析 巨人公司 存在問(wèn)題 捏造購(gòu)貨退回、折扣優(yōu)惠、供貨商調(diào)低價(jià)格等理由，少計(jì)應(yīng)付賬款 102萬(wàn)美元 CPA過(guò)失 1 函證樣本數(shù)量過(guò)小 2 未關(guān)注和追查回函不符事項(xiàng) 3 函證方式不妥 4 未關(guān)注客戶(hù)不同層次人員解釋同一事項(xiàng)的矛盾 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 76 項(xiàng)目經(jīng)理 ? 審計(jì)全過(guò)程的責(zé)任 ? 其他責(zé)任 ? 面對(duì)助理審計(jì)人員的技巧 ? 鑒別危險(xiǎn)合伙人的技巧 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 77 項(xiàng)目經(jīng)理 外勤開(kāi)始之前 ? 了解客戶(hù)情況 ， 閱讀相關(guān)資料 （ 永久性檔案 、 上年檔案 、 同行業(yè)檔案 ） ? 了解審計(jì)小組人員構(gòu)成 （ 人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 、 專(zhuān)業(yè)勝任能力 、 有挑戰(zhàn)的工作 ） ? 向?qū)徲?jì)人員介紹情況 ， 初步分配審計(jì)工作 （ 召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議 ） ? 為進(jìn)駐外勤現(xiàn)場(chǎng)作準(zhǔn)備工作 （ 文具 、 檔案 、 查閱資料 、特殊會(huì)計(jì)政策 ） ? 與客戶(hù)聯(lián)系，確認(rèn)外勤時(shí)間、客戶(hù)應(yīng)提供的配合 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 78 項(xiàng)目經(jīng)理 外勤期間 ? 初步確定審計(jì)程序、 PBC底稿 ? 審計(jì)小組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督和在崗培訓(xùn) ? 控制審計(jì)工作進(jìn)度 ? 編制重要帳項(xiàng)工作底稿（主要是對(duì)專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)要求較高的項(xiàng)目） ? 詳細(xì)復(fù)核工作底稿 ? 與客戶(hù)溝通 ? 與經(jīng)理、合伙人溝通 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 79 項(xiàng)目經(jīng)理 控制審計(jì)工作進(jìn)度 ? 及時(shí)掌握、調(diào)整審計(jì)人員完成所分配工作進(jìn)度、整體 進(jìn)度 ? 確定優(yōu)先完成的重要審計(jì)工作 以前年度費(fèi)時(shí)較久的測(cè)試 以前年度調(diào)整較大的項(xiàng)目 高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 80 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的重要帳項(xiàng) 慣例：對(duì)專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)要求較高的項(xiàng)目 ? 檢查法律文件 包括：合營(yíng)合同 、 章程 、 重大購(gòu)銷(xiāo)合同 、 投資 、 融資協(xié)議 、 董 ? 事會(huì)和股東會(huì)決議 ? 檢查所有者權(quán)益帳項(xiàng) ? 瀏覽日記賬以發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng) ? 參觀生產(chǎn)車(chē)間 、 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ? 重要帳項(xiàng)的分析性復(fù)核 ? 檢查資產(chǎn)減值等涉及重大估計(jì)的項(xiàng)目 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 81 項(xiàng)目經(jīng)理 結(jié)束外勤 1 完成工作底稿的詳細(xì)復(fù)核 2 及時(shí)通知經(jīng)理 、 合伙人完成現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核 3 列示未決事項(xiàng) 4 與客戶(hù)溝通重要調(diào)整事項(xiàng) 、 提醒客戶(hù)解決未決事項(xiàng) 的期限 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 82 項(xiàng)目經(jīng)理 詳細(xì)復(fù)核工作底稿 ? 復(fù)核應(yīng)及時(shí)進(jìn)行 ? 盡可能在審計(jì)人員從事下一帳項(xiàng)審計(jì)之前完成 ? 指出不足及錯(cuò)誤，強(qiáng)調(diào)改正事項(xiàng) ? 復(fù)核重點(diǎn)： 程序是否適當(dāng)執(zhí)行 記錄是否充分 結(jié)論正確 完成時(shí)間與預(yù)算的差異原因 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 83 項(xiàng)目經(jīng)理 與經(jīng)理和合伙人的溝通 需要溝通的事項(xiàng)： 確定重要會(huì)計(jì)政策 與客戶(hù)產(chǎn)生分歧 發(fā)生異?；蛞馔馐马?xiàng) （ 如存在舞弊痕跡 ） 需要技術(shù)支持或指導(dǎo) 客戶(hù)提出進(jìn)一步的服務(wù)要求 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 84 項(xiàng)目經(jīng)理 外勤結(jié)束之后 1 配合合伙人完成最終復(fù)核 2． 追索未決事項(xiàng) 、 關(guān)注期后事項(xiàng) 3． 負(fù)責(zé)完成審計(jì)報(bào)告草稿和管理建議書(shū) 4． 完成審計(jì)備忘錄 5． 完成對(duì)審計(jì)小組成員的評(píng)價(jià)報(bào)告 6． 整理審計(jì)檔案 7 負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)的回訪 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 85 項(xiàng)目經(jīng)理的其他責(zé)任 1． 對(duì)客戶(hù)的責(zé)任 提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) 、 及時(shí)完成審計(jì)工作 、 保守商業(yè)秘密 2． 對(duì)事務(wù)所的責(zé)任 維護(hù)事務(wù)所聲譽(yù) 3． 對(duì)項(xiàng)目小組成員的責(zé)任 以身作則 、 樹(shù)立典范 在崗培訓(xùn) 、 提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能 4 自我發(fā)展的責(zé)任 提高專(zhuān)業(yè)技能 、 熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作常識(shí) 、 掌握管理和溝通技能 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 86 項(xiàng)目經(jīng)理 面對(duì)助理審計(jì)人員的技巧 ? 把助理審計(jì)人員介紹給客戶(hù) ， 不要在客戶(hù)面前隨意批評(píng)審計(jì)人員 ? 記得稱(chēng)贊完成得不錯(cuò)的工作 ? 有建設(shè)性的批評(píng) ? 不要炫耀我們掌握的高級(jí)的知識(shí) CGA審計(jì)程序和技術(shù) 87 項(xiàng)目經(jīng)理 鑒別危險(xiǎn)的合伙人 1． 重大問(wèn)題不咨詢(xún)或請(qǐng)求支援的合伙人 2． 凡事都授權(quán)給下屬的合伙人 3． 崇尚商業(yè)利益而忘記職業(yè)道德的合伙人 4． 不了解客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況 、 不評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合伙人 5． 抱有僥幸心理的合伙人 6． 不遵循事務(wù)所政策的合伙人 7． 自認(rèn)為無(wú)所不知的合伙人 8． 不了解客戶(hù)管理層需要及動(dòng)機(jī)的合伙人 9． 專(zhuān)業(yè)技能落伍的合伙人 10． 過(guò)度擴(kuò)張 、 過(guò)度忙碌的合伙人 CGA審計(jì)程序和技術(shù) 88 歡迎提問(wèn) 謝謝大家！