主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點-預覽頁
【正文】 2:案例參見工作底稿 中瑞岳華 培訓部 示例 3：瓊民源 利潤總額 凈利潤 每股收益 資本公積 1995年 67萬元 38萬元 44617萬元 1996年 57093萬元 48529萬元 110351萬元 增長倍數(shù) 65734萬元 公司投資北京的戰(zhàn)略決策獲得巨大成功，開啟和培育了公司獲得高收益的新利潤增長點，使公司今后穩(wěn)健、持續(xù)獲得利潤有了可靠保證。比如，該公司所屬的黎明毛紡織廠 通過與 11戶企業(yè)對開增值稅發(fā)票，虛增主營業(yè)務收 入 ，虛轉(zhuǎn)成本 7812萬元，虛增利潤 2902萬元， 虛增存貨 2961萬元，巧妙地利用增值稅抵扣制度， 對開增值稅發(fā)票，既達到了虛增收入利潤的目的， 又不增加稅負。培訓部 從公司的資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表可以知道： （ 1）公司 2021年比 1999年增加短期借款 ； （ 2）從公司的資產(chǎn)負債表可知，公司 2021年度的經(jīng)營 和其他活動，使公司的應收款項增加 ，增加 %. 3）在公司的現(xiàn)金流量表中，公司的凈現(xiàn)金流量增 加 億元，來自于公司經(jīng)營活動為 ，來自 于公司的籌 資活動（借款）為 ，來自于公 司的匯率變動形成 貨幣資金增加 ，適用于公 司的投資活動（主要是 購買固定資產(chǎn)、在建工程等） 等使現(xiàn)金流量減少 。培訓部 檢查各月工薪費用的發(fā)生額是否有異常波動。 初步確定重點審查 12月分應付工資、獎金計提和發(fā)放情況。培訓部 經(jīng)營能力發(fā)生大幅度變化 勞動效率 改進工藝 物價上漲 提高工資 如上述因素未發(fā)生大幅度變化，那么職工薪酬應無重大波動， 單位人工 產(chǎn)出年度間也應比較均衡。培訓部 在審計中，對被審計單位年度間 職工薪酬總額 以及 單位人工產(chǎn)出 進行分析，從而了解公司經(jīng)營業(yè)績的真實性以及公司在行業(yè)中的競爭地位等情況。培訓部 示例 7： 審計說明： 被審計單位本年度工資計提數(shù) 1300萬元，年平均人數(shù) 500人，年平均工資為26, /人，與上年度平均工資25, /人相比較 ,無重大差異。培訓部 （一）實收資本實施的檢查程序 檢查數(shù)據(jù)（憑證 )與文件（增減變動有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會紀要，驗資報告，章程）內(nèi)容一致性。由于控股公司認繳資本沒有全部到位，實際少注入3060萬元，導致 2021年期末被審計單位 實收資本 只有 85780萬元，與修改后章程規(guī)定的注冊資本數(shù) 88840萬元相差 3060萬元。按照公司章程、出資協(xié)議及第二次股東會決議，各股東應于 2021年 10月 15日前注入第二次出資。培訓部 被審計單位的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照上注冊資金為 46,973萬元，財務賬面上 實收資本 為 57,177萬元，期末 實收資本 比注冊資金多 10,204萬元，原因就在于一個控股股東、三個參股股東于 2021年 6月后新注入的資本金，該公司沒有及時辦理驗資和工商變更登記手續(xù)。 中瑞岳華 ? 調(diào)整分錄： ? 借 存貨－原材料 5, ? （ 12月采購入庫的進口料件尚未被領(lǐng)用） ? 主營業(yè)務成本 145, ? （ 2月采購入庫的進口料件已生產(chǎn)領(lǐng)用，并 ? 已結(jié)轉(zhuǎn)銷售） ? 貸 管理費用－其他－關(guān)稅 ? 150, 中瑞岳華 ? 我們基于上述懷疑，向會計主管進行了詢問，了解到被審計單位支付的 20萬元，實際上是支付上級公司所分攤的費用。培訓部 五、“檢查有形資產(chǎn)”程序的執(zhí)業(yè)要點 中瑞岳華 183
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