主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點-文庫吧
2025-09-16 14:13 本頁面
【正文】 序 的類型 ? 檢查記錄和文件 ? 檢查有形資產 ? 觀察 ? 詢問 ? 函證 ? 重新計算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 中瑞岳華 培訓部 審 計 思 路 ？ 中瑞岳華 培訓部 示例 1： 被審單位在利潤表當中列示了營業(yè)收入 10億。 請說說審計思路？ 中瑞岳華 培訓部 示例 1： ? 首先被審計單位認為這 10億是沒有錯報的，也就是他對收入相關的認定。 ? 我們注冊會計師 的審計思路 就是對他的認定進行再認定，要有質疑的理念。 ? 具體來講，我就要考慮他所列示 10億的收入，是確實發(fā)生的嗎？金額是 10億嗎？有沒有假的，有沒有漏的，有沒有錯的？ ? 中瑞岳華 培訓部 示例 1： 近而結合我們對被審單位了解，收入在各月的記錄金額，以及毛利率等諸多因素，進行分析，識別出被審計單位的營業(yè)收入當中具體在哪個方面或哪幾個方面可能存在重大錯報。 中瑞岳華 培訓部 示例 1： 比如說，我發(fā)現(xiàn)他的收入在 12月份明顯高于其他月份，毛利率也明顯高于其他月份和同行業(yè)的平均水平（假定企業(yè)是均衡銷售的），正是由于企業(yè) 12月份收入極高，導致企業(yè)全年收入大幅增長，所以我就會判斷企業(yè)的營業(yè)收入在發(fā)生上可能存在著重大錯報。 中瑞岳華 培訓部 示例 1： 由此，我就要實施對應收賬款的函證，以證實 收入的 真實。因為虛構的收入也會虛構應收賬款。 不僅實施函證程序，我們還會對具體的收入抽出 12月的大量交易，甚至我可能會決定對 12月份的收入進行全部的測試，從而發(fā)現(xiàn)被審單位收入中的重大錯報。 中瑞岳華 培訓部 二、分析性復核程序的執(zhí)業(yè)要點 分析性復核程序 是指注師通過研究不同 財務數據之間 以及 非財務數據之間 的內在關系，對財務信息作出的評價。 執(zhí)行環(huán)節(jié)？ 中瑞岳華 培訓部 （一）固定資產實施分析性復核程序 分析固定資產增減變動的原因是否合理；財務報告內相關數據是否吻合。 以前年度相關數據（修理及維護費和固定資 產增減變動）； 被審計單位今后的生產經營目標或市場趨勢 分析報告； 審計期間相關數據（如：現(xiàn)流表內投資活動 的數據）。 中瑞岳華 培訓部 比較本期與以前各期之間的修理及維護費，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯誤。 中瑞岳華 培訓部 比較本期與以前各期的固定資產增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計單位以往和今后的生產經營趨勢、結構，判斷差異產生的原因是否合理。 利用債務重組的形式，虛增利潤 新購設備后，長期閑臵幕后 可能存在的問題 中瑞岳華 培訓部 分析固定資產的構成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關信息交叉復核。 固定資產增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產生不一致的原因包括那些情況？ 中瑞岳華 培訓部 （ 二）收入循環(huán)實施分析性復核程序 數量 價格 收入 ＝ 中瑞岳華 培訓部 ? ? ? 數量分析 例： 根據正常的投入產出比，確定單位產成品的入庫 是否正常，進而判斷有無將產品從 “ 后門 ” 作銷售收入轉出。 價格分析 例：依據會計資料中的上期各主要產品的銷售收入與 銷售數量，確定上期主要產品的平均銷售價格，然后依據 這一價格乘以本期銷量 （銷售量應以銷售部門提供原始出 庫單位依據），計算出本期銷售收入，并將此收入與本期 賬面銷售收入比較，看看兩者是否一致。如相差比較大， 則可能有部分銷售不入賬。 中瑞岳華 183
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