主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點(存儲版)
【正文】 據(jù)是否吻合。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ 中瑞岳華 培訓(xùn)部 部分說明： 該企業(yè) 07年與 06年經(jīng)營項目未發(fā)生變化，但 企業(yè)改變了 06年與 07年收入項目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，其主 要變化為 … 該企業(yè)主要經(jīng)營項目為 0號柴油、 IF180、 4號 燃料。培訓(xùn)部 示例 2:案例參見工作底稿 X03013：單一產(chǎn)品的毛利率的分析離不開市場（售價、采購價 ) 背景。 １１ 示例 4：黎明股份 該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為 ，主營業(yè)務(wù)稅金 。 示例 6： 審計說明 (思路）： 我們分析、比較了被審計單位各月份工資計提、發(fā)放情況， 6月份、 12月份的工資借貸方發(fā)生額較大。 中瑞岳華 中瑞岳華 示例 8：關(guān)于被審計單位控股股東的注冊資金到位不及時的審計說明。 示例 10：關(guān)于被審計單位的實收資本增加后沒有及時辦理驗資和變更登記手續(xù)的審計說明。培訓(xùn)部 示例 12：被審計單位為一家生產(chǎn)、銷售服裝的企業(yè) 。培訓(xùn)部 六、“函證”程序的執(zhí)業(yè)要點 中瑞岳華 培訓(xùn)部 調(diào)整分錄： 借 管理費用－上級管理費 200, 貸 管理費用－咨詢費 200, 中瑞岳華 應(yīng)予調(diào)整。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 被審計單位 2021年第 10次股東會議決定，在2021年年初 實收資本 64840萬元的基礎(chǔ)上，新增注冊資本 24000萬元，其中：國網(wǎng)二級集團控股公司投資 12240萬元，某省建設(shè)投資公司投資10800萬元，某省電力公司投資 960萬元。培訓(xùn)部 獲取、核對職工人數(shù)信息的來源 人力資源部 勞資部門 財務(wù)部 生產(chǎn)部門 核對信息 中瑞岳華 影響職工薪酬總額增減變動的因素： 為什么不跟同行業(yè)比較 中瑞岳華 明細表 (取得或編制）、上年度應(yīng)付職工薪酬 相關(guān)明細表、勞資部提供的社保繳納明細表、 人力資源部提供的職工崗位核定表等 中瑞岳華 即通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)對開增值稅發(fā)票的 形式，虛擬購銷業(yè)務(wù)，在回避增值稅的情況下，虛 增收入和利潤。 審計期間各月間銷售架構(gòu)（即：某產(chǎn)品銷售的 數(shù)量、銷售的單價）發(fā)生變化，其各月間的毛 利率可能存在波動。培訓(xùn)部 示例 2:案例參見工作底稿 X03011： “絕對值”和“相對值”結(jié)合分析收入成本的變化原因 。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤 新購設(shè)備后，長期閑臵幕后 可能存在的問題 中瑞岳華 培訓(xùn)部 二、分析性復(fù)核程序的執(zhí)業(yè)要點 分析性復(fù)核程序 是指注師通過研究不同 財務(wù)數(shù)據(jù)之間 以及 非財務(wù)數(shù)據(jù)之間 的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出的評價。培訓(xùn)部 示例 1： 近而結(jié)合我們對被審單位了解，收入在各月的記錄金額，以及毛利率等諸多因素，進行分析，識別出被審計單位的營業(yè)收入當(dāng)中具體在哪個方面或哪幾個方面可能存在重大錯報。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與期末賬戶余額相關(guān)的 認定 2: ? 完整性： 應(yīng)記且已記 已存在的金額是否已記錄（應(yīng)收帳款的客戶） ? 計價和分攤： 計價和分攤是否已恰當(dāng)記錄 中瑞岳華 培訓(xùn)部 一、什么是審計工作 ? 一個靈魂： 獨 立 ? 一個核心： 認 定 ? 一條主線： 收集審計證據(jù) ? 一個理論： 審計目標(biāo)決定論 ? 兩個原則： 重要性與職業(yè)謹慎性
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