主要審計(jì)程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn)(已修改)
2024-10-27 14:13 本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 培訓(xùn)對(duì)象 ： 實(shí)習(xí)生 中瑞岳華 培訓(xùn)部 概 要 ? 一、什么是審計(jì)工作？ ? 二、“分析性復(fù)核”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) ? 三、“觀察與詢問(wèn)”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) ? 四、“檢查記錄和文件”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) ? 五、“檢查有形資產(chǎn)”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) ? 六、“函證”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) ? 七、“重新計(jì)算和重新執(zhí)行”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 一、什么是審計(jì)工作 ? 一個(gè)靈魂： 獨(dú) 立 ? 一個(gè)核心： 認(rèn) 定 ? 一條主線： 收集審計(jì)證據(jù) ? 一個(gè)理論： 審計(jì)目標(biāo)決定論 ? 兩個(gè)原則： 重要性與職業(yè)謹(jǐn)慎性 ? 兩個(gè)觀念： 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法 ? 審計(jì) 是指為了查明有關(guān) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定 與所 制定標(biāo)準(zhǔn) 之間的一致程度，而 客觀 地 收集和評(píng)估證據(jù) ，并將 結(jié)果傳遞 給有利害關(guān)系的使用者的 系統(tǒng)過(guò)程 。 審計(jì)對(duì)象 審計(jì) 的依據(jù) 判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等 中瑞岳華 培訓(xùn)部 按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的 程序 進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率 收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心 ? 審計(jì) 是指為了查明有關(guān) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定 與所 制定標(biāo)準(zhǔn) 之間的一致程度，而 客觀 地 收集和評(píng)估證據(jù) ，并將 結(jié)果傳遞 給有利害關(guān)系的使用者的 系統(tǒng)過(guò)程 。 編制審計(jì)報(bào)告 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的 認(rèn)定 1: ? 發(fā)生 :(發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) ) 已記錄的交易是否真實(shí) (高估 ) ? 完整性 :(應(yīng)記且已記 )已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄 (低估 ) ? 準(zhǔn)確性 :(金額或數(shù)據(jù)恰當(dāng)記錄 )已記錄的交易是否按正確金額反映 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的 認(rèn)定 2: ? 截止性 :記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄的期間是否恰當(dāng) ? 分 類 :已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 交易是否適當(dāng)分類 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與期末賬戶余額相關(guān)的 認(rèn)定 1: ? 存在： 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額確實(shí)存在（應(yīng)收帳款的客戶） ? 權(quán)利和義務(wù)： 記錄的資產(chǎn)是單位擁有或控制，負(fù)債是應(yīng)當(dāng)償還的義務(wù) 資產(chǎn)和負(fù)債的歸屬（寄售存貨） 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與期末賬戶余額相關(guān)的 認(rèn)定 2: ? 完整性： 應(yīng)記且已記 已存在的金額是否已記錄（應(yīng)收帳款的客戶） ? 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠褚亚‘?dāng)記錄 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與列報(bào)相關(guān)的 認(rèn)定 1: ? 各類交易和賬戶余額的認(rèn)定正確只是為列報(bào)正確打下了必要的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表還可能因被審計(jì)單位誤解有關(guān)列報(bào)的規(guī)定或舞弊等而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與列報(bào)相關(guān)的 認(rèn)定 2: ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)： 披露的交易、事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 固定資產(chǎn)的抵押（復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄，詢問(wèn)管理層，列報(bào)中披露其權(quán)利受到限制） ? 完整性： 財(cái)務(wù)報(bào)表的披露已包括 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易 中瑞岳華 培訓(xùn)部 與列報(bào)相關(guān)的 認(rèn)定 3: ? 分類和可理解性： 恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示為流動(dòng)負(fù)債 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)： 財(cái)務(wù)和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng) 存貨成本核算方法是否恰當(dāng) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 審計(jì)準(zhǔn)則（ 標(biāo)準(zhǔn) ） 審計(jì)準(zhǔn)則 用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供 合理保證 ，并以 積極方式 提出結(jié)論。 將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供高水平的保證。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 審計(jì)程序 的目的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)程
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