主要審計(jì)程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 ? 兩個觀念： 重要性與審計(jì)風(fēng)險 中瑞岳華 培訓(xùn)部 按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的 程序 進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率 收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心 ? 審計(jì) 是指為了查明有關(guān) 經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定 與所 制定標(biāo)準(zhǔn) 之間的一致程度，而 客觀 地 收集和評估證據(jù) ，并將 結(jié)果傳遞 給有利害關(guān)系的使用者的 系統(tǒng)過程 。培訓(xùn)部 與列報(bào)相關(guān)的 認(rèn)定 2: ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)： 披露的交易、事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 固定資產(chǎn)的抵押（復(fù)核董事會會議記錄，詢問管理層，列報(bào)中披露其權(quán)利受到限制） ? 完整性： 財(cái)務(wù)報(bào)表的披露已包括 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易 中瑞岳華 培訓(xùn)部 示例 1： 被審單位在利潤表當(dāng)中列示了營業(yè)收入 10億。 中瑞岳華 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護(hù)費(fèi)和固定資 產(chǎn)增減變動）； 被審計(jì)單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)或市場趨勢 分析報(bào)告； 審計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動 的數(shù)據(jù)）。培訓(xùn)部 （ 二）收入循環(huán)實(shí)施分析性復(fù)核程序 數(shù)量 價格 收入 ＝ 中瑞岳華 上述三個項(xiàng)目 07年收入占當(dāng)年總收入的約 92%， 相關(guān)成本占當(dāng)年總成本的 98% ， 07年較 06年成本增 長率略高于收入增長率，致使 07年較 06年的總體毛利 率略有下降約 1%。 X03013與 X0301 X03012的數(shù)據(jù)分析應(yīng) 遙相呼應(yīng) 底稿問題 ： 單一產(chǎn)品的毛利率的變動幾乎沒有分析。 實(shí)際情況 中瑞岳華 中瑞岳華 培訓(xùn)部 了解被審計(jì)單位本期平均職工人數(shù)，計(jì)算人均薪酬水平，與 上期 或 同行 業(yè)水平進(jìn)行比較。培訓(xùn)部 三、“觀察與詢問”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 在資產(chǎn)盤點(diǎn)中如何運(yùn)用“觀察”程序 “詢問”獲取的信息成為揭示問題的突破點(diǎn) 中瑞岳華 中瑞岳華 中瑞岳華 2021年 3月 15日銀付 188＃憑證 借 管理費(fèi)用－咨詢費(fèi) 200, 貸 銀行存款－建行 200, 附：社科院發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián) 中瑞岳華 培訓(xùn)部 七、“重新計(jì)算和重新執(zhí)行”程序的執(zhí)業(yè)要點(diǎn) 重新計(jì)算－－固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的測算 －－利息的測算 重新執(zhí)行－－以“驗(yàn)收存貨”為例 中瑞岳華 ? 根據(jù)上述情況，我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下： 中瑞岳華 培訓(xùn)部 審計(jì)說明 ： 被審計(jì)單位支付進(jìn)口料件的關(guān)稅費(fèi)用應(yīng)構(gòu)成存貨的采購成本，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。 示例 9：關(guān)于被審計(jì)單位參股股東出資未及時足額到位的審計(jì)說明。 中瑞岳華 中瑞岳華 培訓(xùn)部 2 、將本期職工薪酬總額與 上期 進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋大幅增減變動的原因。培訓(xùn)部 （三）應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析性復(fù)核程序 分析工薪費(fèi)用、職工人數(shù)是否存在異常波動，如存在異常，應(yīng)分析異常變動的合理性，初步確定本科目審計(jì)重點(diǎn)。培訓(xùn)部 對開增值稅銷售發(fā)票，虛增收入和利潤。 審計(jì)期間各月間的毛利率變化趨勢基本一致 并不能證明無異常 。 中瑞岳華 培訓(xùn)部 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 中瑞岳華 ? 具體來講，我就要考慮他所列示 10億的收入，是確實(shí)發(fā)生的嗎？金額是 10億嗎？有沒有假的，有沒有漏的，有沒有錯的？ ? 中瑞岳華 將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保
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