主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點(編輯修改稿)
2025-11-11 14:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。培訓部 示例 2:案例參見工作底稿 X03011： “絕對值”和“相對值”結合分析收入成本的變化原因 。 中瑞岳華 培訓部 部分說明： 該企業(yè) 07年與 06年經(jīng)營項目未發(fā)生變化，但 企業(yè)改變了 06年與 07年收入項目的劃分標準，其主 要變化為 … 該企業(yè)主要經(jīng)營項目為 0號柴油、 IF180、 4號 燃料。上述三個項目 07年收入占當年總收入的約 92%， 相關成本占當年總成本的 98% ， 07年較 06年成本增 長率略高于收入增長率，致使 07年較 06年的總體毛利 率略有下降約 1%。 成本增長的主要原因為 采購成本 的增加所致（相 關市場信息資料索引 ***）；另外，企業(yè)為進一步拓展、 穩(wěn)定客戶，采用了商業(yè)折扣的營銷策略，相關內(nèi)批文 件索引 ****。 底稿陳述的目的性？ 1220項目為什么沒成本？ 中瑞岳華 培訓部 X03012： 從每月的銷售架構的角度分析每月綜合毛利率。 審計期間各月間的毛利率變化趨勢基本一致 并不能證明無異常 。 審計期間各月間銷售架構（即：某產(chǎn)品銷售的 數(shù)量、銷售的單價）發(fā)生變化，其各月間的毛 利率可能存在波動。 示例 2:案例參見工作底稿 中瑞岳華 培訓部 示例 2:案例參見工作底稿 X03013：單一產(chǎn)品的毛利率的分析離不開市場（售價、采購價 ) 背景。 X03013與 X0301 X03012的數(shù)據(jù)分析應 遙相呼應 底稿問題 ： 單一產(chǎn)品的毛利率的變動幾乎沒有分析。 中瑞岳華 培訓部 示例 3：瓊民源 利潤總額 凈利潤 每股收益 資本公積 1995年 67萬元 38萬元 44617萬元 1996年 57093萬元 48529萬元 110351萬元 增長倍數(shù) 65734萬元 公司投資北京的戰(zhàn)略決策獲得巨大成功，開啟和培育了公司獲得高收益的新利潤增長點，使公司今后穩(wěn)健、持續(xù)獲得利潤有了可靠保證。 “瓊民源 ” 公司在未取得土地使用權的情況下，通過與關聯(lián)企業(yè)（香港冠聯(lián)臵業(yè)）及其他公司簽訂的未經(jīng)國家有關部門批準的合作建房、權益轉讓等無效合同編造所致！ 公司解釋 實際情況 中瑞岳華 培訓部 對開增值稅銷售發(fā)票，虛增收入和利潤。 即通過與關聯(lián)企業(yè)或非關聯(lián)企業(yè)對開增值稅發(fā)票的 形式，虛擬購銷業(yè)務，在回避增值稅的情況下，虛 增收入和利潤。比如，該公司所屬的黎明毛紡織廠 通過與 11戶企業(yè)對開增值稅發(fā)票，虛增主營業(yè)務收 入 ，虛轉成本 7812萬元，虛增利潤 2902萬元， 虛增存貨 2961萬元，巧妙地利用增值稅抵扣制度， 對開增值稅發(fā)票，既達到了虛增收入利潤的目的， 又不增加稅負。 １１ 示例 4：黎明股份 該企業(yè)的主營業(yè)務收入為 ，主營業(yè)務稅金 。 實際情況 中瑞岳華 培訓部 示例 銀廣夏 貨幣資金 2021年年末比 1999年同期增加 元，增加 %的原因表述為 “ 公司本年度的 銷售增加，且回籠現(xiàn)金較多所致 . 公司披露 中瑞岳華 培訓部 從公司的資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表可以知道： （ 1）公司 2021年比 1999年增加短期借款 ； （ 2）從公司的資產(chǎn)負債表可知，公司 2021年度的經(jīng)營 和其他活動，使公司的應收款項增加 ，增加 %. 3）在公司的現(xiàn)金流量表中，公司的凈現(xiàn)金流量增 加 億元，來自于公司經(jīng)營活動為 ，來自 于公司的籌 資活動（借款）為 ，來自于公 司的匯率變動形成 貨幣資金增加 ，適用于公 司的投資活動（主要是 購買固定資產(chǎn)、在建工程等） 等使現(xiàn)金流量減少 。 實際分析 審
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