審計目標與審計程序培訓教材-文庫吧
2025-02-17 17:10 本頁面
【正文】 entation and Disclosure 10 . 披露 11 .可理解性 認定與一般審計目標 3/18/2023 17 項目審計目標（以 應收帳款 為例） 一般審計目標 運用于應收賬款項目的審計目標 ⒈ 總體合理性 全部應收賬款合理，看來無重大錯報 ⒉ 真實性 Validity 應收賬款項是否存在 ⒊ 完整性 Completeness 應收賬款增減變動是否完整 ⒋ 所有權(quán) Ownership 應收賬款是否歸被審計單位所有 ⒌ 估價 Valuation 應收賬款賬面價值是否正確 ⒍ 截止 Cutoff 年末銷售截止是否恰當 ⒎ 機械準確性 Mechanical accuracy 應收賬款總賬和明細賬是否一致 ⒏ 披露 Disclosure 應收賬款是否質(zhì)押，披露是否恰當 ⒐ 分類 Classification 應收賬款是否恰當列示于報表 第二節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程 ? ― 、接受業(yè)務委托 ? 會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務。在接受委托前，注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務約定事項、審計對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對審計業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。 ? 只有在了解后認為符合專業(yè)勝任能力、獨立性和應有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務具備審計業(yè)務特征時，注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務予以承接。如果審計業(yè)務的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊會計師的名字和審計對象不適當?shù)芈?lián)系在一起，則該項業(yè)務可能不具有合理的目的。接受業(yè)務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務約定條款；簽訂審計業(yè)務約定書等。 ? 二、計劃審計工作 ? 計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程序，無法獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現(xiàn)，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。因此，對于任何一項審計業(yè)務，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學、合理的計劃，使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。 ? 三、評估重大錯報風險 ? 審計準則規(guī)定，注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。所謂風險評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環(huán)境特別是為注冊會計師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險 (即特別風險 )以及僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險等 。 ? 四、應對重大錯報風險 注冊會計師實施風險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時 )和實質(zhì)性程序。因此，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險后，應當運用職業(yè)判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。 ? 五、完成審計工作和出具審計報告 ? 注冊會計師在完成財務報表所有循環(huán)的進一步審計程序后，還應當按照有關(guān)審計準則的規(guī)定做好審計完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運用專業(yè)判斷，形成適當?shù)膶徲嬕庖?。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。 第三節(jié) 審計程序 ? 一、檢查 ? 檢査是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行檢査，或?qū)Y產(chǎn)實物進行檢查 。 ? 二、觀察 ? 觀察是利用感官去評價某些活動，它是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 。 ? 三、詢問 ? 詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 ? 四、函證 ? 函證是指注冊會計師為了印證影響財務報表認定的賬戶余額或其他信息，以被審計單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 ?
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