審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃培訓(xùn)教材-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:45本頁(yè)面
【正文】 (1)低于重要性水平 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，說(shuō)明錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ? 評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響 p112 ? (2)超過(guò)重要性水平 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ? (3)接近重要性水平 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念（教材 P106） ? 1．審計(jì)目標(biāo)：發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見。 ? 2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ? 3．審計(jì)失?。喊l(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 ? 4．可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：足夠低。 ? （二）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系 ? 1．二者是反向關(guān)系。 ? 2．應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。 ? 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究和討論的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，即： ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 2. 與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有關(guān)基本概念 ? （ 1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? （ 2）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? （ 3）固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。 ? （ 4）控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 ? 【例題 2單選題】下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是 ( )。 ? ? ，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? ? 以控制 ? 【答案】 C ? 【解析】本小題考查的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng) A和 B與“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念不符；依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng) C正確，選項(xiàng) D不正確。 ? 【例題 3單選題】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指 ( )。 ? ? ? 險(xiǎn) ? 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 【答案】 B ? 【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （四）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。 ? 務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，很難界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。 ? 、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定有關(guān)，考慮認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定與控制 ?即 y＝ k/x，可見檢查風(fēng)險(xiǎn) (y)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (x)確定的。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制 ? 根據(jù) y＝，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 【例題 4單選題】關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 ? ? ? ? 性程序控制的 ? 【答案】 C ? 【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng) A恰當(dāng)，選項(xiàng) C不恰當(dāng)。 ? 【例題 5單選題】下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是 ( )。 ? 合理性和執(zhí)行的有效性 ? ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系 ? 、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) ? ，檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 ? 【答案】 D ? 【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)247。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序越多，需要的審計(jì)證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。 ?
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