審計目標(biāo)與審計計劃培訓(xùn)教材-資料下載頁
2025-02-27 16:45本頁面
【正文】 (1)低于重要性水平 ? 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，說明錯報對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告。 ? 評價錯報的影響 p112 ? (2)超過重要性水平 ? 如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。 ? 如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。 ? (3)接近重要性水平 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險 ? （一）審計風(fēng)險概念（教材 P106） ? 1．審計目標(biāo)：發(fā)表恰當(dāng)審計意見。 ? 2．審計風(fēng)險：發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 ? 3．審計失敗：發(fā)表了錯誤的審計意見。 ? 4．可接受的審計風(fēng)險：足夠低。 ? （二）重要性與審計風(fēng)險關(guān)系 ? 1．二者是反向關(guān)系。 ? 2．應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。 ? 3．注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險。 ? 1. 審計風(fēng)險模型 ? 審計風(fēng)險模型研究和討論的是審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，即： ?審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險。 ? 2. 與審計風(fēng)險模型有關(guān)基本概念 ? （ 1）重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 ? （ 2）檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 ? （ 3）固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。 ? （ 4）控制風(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 ? 【例題 2單選題】下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是 ( )。 ? ? ，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 ? ? 以控制 ? 【答案】 C ? 【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項 A和 B與“重大錯報風(fēng)險”概念不符；依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項 C正確，選項 D不正確。 ? 【例題 3單選題】在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指 ( )。 ? ? ? 險 ? 大錯報風(fēng)險 ? 【答案】 B ? 【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險。 （四）兩個層次的重大錯報風(fēng)險 ? 關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。 ? 務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。 ? 表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認定，很難界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。 ? 、賬戶余額、列報認定有關(guān)，考慮認定層次的重大錯報風(fēng)險直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 檢查風(fēng)險的確定與控制 ?即 y＝ k/x，可見檢查風(fēng)險 (y)是由重大錯報風(fēng)險 (x)確定的。 ? 檢查風(fēng)險的控制 ? 根據(jù) y＝，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。 ? 【例題 4單選題】關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是 ( )。 ? ? ? ? 性程序控制的 ? 【答案】 C ? 【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項 A恰當(dāng)，選項 C不恰當(dāng)。 ? 【例題 5單選題】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認同的是 ( )。 ? 合理性和執(zhí)行的有效性 ? ，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系 ? 、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險 ? ，檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系 ? 【答案】 D ? 【解析】檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計風(fēng)險模型，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險247。重大錯報風(fēng)險，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師確定的檢查風(fēng)險水平越低，所需實施的實質(zhì)性程序越多，需要的審計證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。 ?
外語相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1