審計學(xué)課件項目七審計抽樣-資料下載頁
2025-02-26 15:54本頁面
【正文】 樣本規(guī)模 推斷的總體錯報 =平均錯報總體規(guī)模 （三）比率估計抽樣 ： 比率估計抽樣是指以樣本的實際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計總體實際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方法。 比率 = 樣本審定金額 247。 樣本賬面金額 估計的總體實際金額 = 總體賬面金額 比率 推斷的總體錯報 = 估計的總體實際金額 － 總體賬面金額 例： 假設(shè)被審計單位的應(yīng)付賬款賬面價值總值為5,000,000元，共計 4000個賬戶，審計人員希望對應(yīng)付賬款總額進(jìn)行估計，先選出 200個賬戶，賬面價值為240,000，審計后認(rèn)定價值為 247,500元。 ①比率估計抽樣 比率 =247,500247。 240,000= 估計的總體價值為： 5,000,000 =5,156,250元 ②差額估計抽樣 求平均差額 （ 247,500240,000）247。 200= 估計總體差額： 4000=150,000元 估計總體價值： 5,000,000+150,000=5,150,000元 （四）概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS選樣） ： 以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。 該方法總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。 PPS抽樣的運用舉例說明如下： 設(shè)被查總體 10張銷貨發(fā)票，各張記錄額如表 78所示。 假設(shè)采用 PPS選樣擬從中抽取 4張樣本，基本步驟如下： 1．計算總體項目的累計金額。計算結(jié)果如表 78所示； 2．根據(jù)所需的樣本規(guī)模，從隨機數(shù)表中抽取不大于累計金額總數(shù)的隨機數(shù)。設(shè)從隨機數(shù)表中抽取的不大于6,820的 4個數(shù)分別為 47 3,94 5,483和 1,041； 3．將隨機數(shù)由小到大排列，即為 47 1,04 3,942和 5,483； 4．找出包含被抽取的隨機數(shù)最小的累計金額數(shù)，與此相對應(yīng)的項目，即為邏輯單元。從表 78中可見， 4個隨機數(shù)分別包含于與第 7和 9四張銷售發(fā)票相對應(yīng)的累計金額之內(nèi)，所以，這四張銷售發(fā)票即為被抽取的樣本項目。 表 78 貨幣單位選樣示例計算表 項目號 記錄額 累計金額 選取的隨機數(shù) 1 600 600 474 2 580 1,180 1,041 3 1,100 2,280 4 340 2,620 5 860 3,480 6 410 3,890 7 900 4,790 3,942 8 680 5,470 9 350 5,820 5,483 10 1,000 6,820 PPS抽樣的優(yōu)點： (1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。 (2)PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性 (3)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因而生成的樣本自動分層。 (4)PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距， PPS系統(tǒng)選樣 自動識別所有單個重大項目。 (5)如果注冊會計師預(yù)計沒有錯報， PPS抽樣的樣本規(guī)模通 常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。 (6)PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總 體之前開始選取樣本。 PPS抽樣的缺點 (1)使用 PPS抽樣時通常假設(shè)抽樣單元的審定金額不應(yīng)小 于零或大于賬面金額。 (2)如果注冊會計師在 PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評 價樣本時需要特別考慮。 (3)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮。 (4)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定， PPS抽樣在評價 樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會 計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。 (5)在 PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金 額。 (6)當(dāng)預(yù)計總體錯報金額增加時， PPS抽樣所需的樣本規(guī) 模也會增加。 本項目小結(jié) 。 。
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