審計(jì)學(xué)課件項(xiàng)目七審計(jì)抽樣-資料下載頁
2025-02-26 15:54本頁面
【正文】 樣本規(guī)模 推斷的總體錯(cuò)報(bào) =平均錯(cuò)報(bào)總體規(guī)模 （三）比率估計(jì)抽樣 ： 比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。 比率 = 樣本審定金額 247。 樣本賬面金額 估計(jì)的總體實(shí)際金額 = 總體賬面金額 比率 推斷的總體錯(cuò)報(bào) = 估計(jì)的總體實(shí)際金額 － 總體賬面金額 例： 假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值總值為5,000,000元，共計(jì) 4000個(gè)賬戶，審計(jì)人員希望對(duì)應(yīng)付賬款總額進(jìn)行估計(jì)，先選出 200個(gè)賬戶，賬面價(jià)值為240,000，審計(jì)后認(rèn)定價(jià)值為 247,500元。 ①比率估計(jì)抽樣 比率 =247,500247。 240,000= 估計(jì)的總體價(jià)值為： 5,000,000 =5,156,250元 ②差額估計(jì)抽樣 求平均差額 （ 247,500240,000）247。 200= 估計(jì)總體差額： 4000=150,000元 估計(jì)總體價(jià)值： 5,000,000+150,000=5,150,000元 （四）概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS選樣） ： 以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。 該方法總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。 PPS抽樣的運(yùn)用舉例說明如下： 設(shè)被查總體 10張銷貨發(fā)票，各張記錄額如表 78所示。 假設(shè)采用 PPS選樣擬從中抽取 4張樣本，基本步驟如下： 1．計(jì)算總體項(xiàng)目的累計(jì)金額。計(jì)算結(jié)果如表 78所示； 2．根據(jù)所需的樣本規(guī)模，從隨機(jī)數(shù)表中抽取不大于累計(jì)金額總數(shù)的隨機(jī)數(shù)。設(shè)從隨機(jī)數(shù)表中抽取的不大于6,820的 4個(gè)數(shù)分別為 47 3,94 5,483和 1,041； 3．將隨機(jī)數(shù)由小到大排列，即為 47 1,04 3,942和 5,483； 4．找出包含被抽取的隨機(jī)數(shù)最小的累計(jì)金額數(shù)，與此相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，即為邏輯單元。從表 78中可見， 4個(gè)隨機(jī)數(shù)分別包含于與第 7和 9四張銷售發(fā)票相對(duì)應(yīng)的累計(jì)金額之內(nèi)，所以，這四張銷售發(fā)票即為被抽取的樣本項(xiàng)目。 表 78 貨幣單位選樣示例計(jì)算表 項(xiàng)目號(hào) 記錄額 累計(jì)金額 選取的隨機(jī)數(shù) 1 600 600 474 2 580 1,180 1,041 3 1,100 2,280 4 340 2,620 5 860 3,480 6 410 3,890 7 900 4,790 3,942 8 680 5,470 9 350 5,820 5,483 10 1,000 6,820 PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)： (1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。 (2)PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 (3)PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。 (4)PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距， PPS系統(tǒng)選樣 自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。 (5)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)， PPS抽樣的樣本規(guī)模通 常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。 (6)PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總 體之前開始選取樣本。 PPS抽樣的缺點(diǎn) (1)使用 PPS抽樣時(shí)通常假設(shè)抽樣單元的審定金額不應(yīng)小 于零或大于賬面金額。 (2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評(píng) 價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。 (3)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。 (4)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定， PPS抽樣在評(píng)價(jià) 樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì) 計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。 (5)在 PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金 額。 (6)當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)， PPS抽樣所需的樣本規(guī) 模也會(huì)增加。 本項(xiàng)目小結(jié) 。 。
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