審計(jì)學(xué)課件項(xiàng)目七審計(jì)抽樣-文庫吧資料
2025-03-02 15:54本頁面
【正文】 控制偏差。 實(shí)施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。 （三）形成審計(jì)結(jié)論 （ 1）統(tǒng)計(jì)抽樣 A:估計(jì)的總體偏差率上限 B:可容忍偏差率 ① A＜ B 可以 接受 ② A≥B 不能 接受，修正重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或?qū)τ绊懼卮箦e報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。 （三）任意選樣 任意選樣，是指不帶任何偏見地選取樣本。 200＝ 10（張） 。 例 擬從被查總體 2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取 200張樣本進(jìn)行審查。 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02023 81647 2 22368 46573 25595 85313 30995 3 24130 48360 22527 97265 76393 4 42167 93093 06243 61680 07856 5 37570 39975 81837 16656 06121 6 77921 06907 11008 42751 27756 7 99562 72095 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 07972 18876 9 89759 14342 63661 10281 17453 10 85475 36857 53342 53988 53060 11 28018 69578 88231 33276 70997 12 63553 40961 48235 03427 49626 13 09429 93096 52636 92737 88974 14 10365 61129 87529 85689 48237 15 07119 97336 71048 08178 77233 列號 行 號 （二）系統(tǒng)選樣 ?公式： 選樣間距 =總體規(guī)模247。 ?首先，確定只用隨機(jī)數(shù)表的前 4位數(shù)來于現(xiàn)金支票一一對應(yīng)； ?其次，確定第 5列第 1行位起點(diǎn)，路線為第 5列、第 4列、第 3列、第 2列、第 1列，依次進(jìn)行。 按樣本編號取出實(shí)際要審查的樣本。 (對總體項(xiàng)目連續(xù)編號 ) 在隨機(jī)數(shù)表上確定選取的起點(diǎn)和路線，選取的起點(diǎn)可隨機(jī)選擇，選取的路線應(yīng)有規(guī)律性。 （一）隨機(jī)選樣 ?隨機(jī)選樣是指遵循隨機(jī)原則從被審總體中選取樣本的一種方法。以使樣本能夠代表總體。是審計(jì)抽樣的重要環(huán)節(jié)。 適 用范圍： 內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體 優(yōu)點(diǎn)： 有助于提高樣本的代表性，減少樣本數(shù)量，增大發(fā)現(xiàn)重大錯弊的概率，提高審計(jì)效率。 控制測試 的可容忍誤差 [定性 ]，是審計(jì)人員在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差。 可信賴程度越高，樣本量越大。 、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響 審計(jì)測試 抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類 對審計(jì)工作的影響 控制測試 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 效果 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 效率 實(shí)質(zhì)性程序 誤受風(fēng)險(xiǎn) 效果 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 效率 注：兩種測試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)效率、效果都有影響。 因 素 使用統(tǒng)計(jì)抽樣 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣 審計(jì)性質(zhì) 對總體作結(jié)論 測試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問題 對客觀性審計(jì)結(jié)論的需要 非常需要主要證據(jù) 一般需要主要證據(jù) 審計(jì)人員素質(zhì) 受過統(tǒng)計(jì)抽樣訓(xùn)練 未受過抽樣訓(xùn)練 業(yè)務(wù)數(shù)量 很多 很少 定義審計(jì)步驟的可行性 可較準(zhǔn)確定義 不確定 業(yè)務(wù)性質(zhì) 相近，低錯誤率 不規(guī)則，高錯誤率 選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)考慮的因素 抽樣技術(shù) 測試種類 目 標(biāo) 屬性抽樣 控制測試 估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)） 變量抽樣 實(shí)質(zhì)性程序 （細(xì)節(jié)測試） 估計(jì)總體金額或者總體中的錯誤金額 屬性抽樣和變量抽樣 任務(wù)二 樣本的設(shè)計(jì)、選取和結(jié)果評價(jià) 一、樣本的設(shè)計(jì) 控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的運(yùn)行是否有效的證據(jù)， 細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以提供與存在的錯報(bào)有關(guān)的證據(jù)。 ，都能獲
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