審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程-展示頁
2025-03-05 17:15本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 ? 選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ? 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（ accounting policy） ? 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)（ accounting estimates） ? 管理層對于內(nèi)部控制的責(zé)任 ? 為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，管理層還必須設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 在美國，管理層還必須評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并對其出具報(bào)告 ?管理層對注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ? 向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ? CPA在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任是按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 ? CPA應(yīng)遵守 職業(yè)道德規(guī)范 ，按照 審計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取 充分 、 適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出 合理 的審計(jì)結(jié)論 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任通過簽署審計(jì)報(bào)告得到確認(rèn)。 ? 雖然財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果作出某種判斷，但 審計(jì)意見本身并不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。（合法性、公允性） ?審計(jì)目的演變的三個(gè)階段 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)分類 審計(jì)總目標(biāo) （ overall audit objective） 審計(jì)具體目標(biāo) （ specific audit objective） 與報(bào)表整體有關(guān) 與認(rèn)定（ assertion）有關(guān) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的類型及其審計(jì)目標(biāo) 通用目的報(bào)表 （ general purpose） 特殊目的報(bào)表 （ special purpose） 按照 GAAP編制，滿足范圍廣泛的使用者的共同信息需要，是我們主要的學(xué)習(xí)對象 按照特殊基礎(chǔ)編制，或者有特定內(nèi)容與格式， 特殊目的審計(jì) 二、注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ? 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： ? 一是對財(cái)務(wù) 報(bào)表整體是否不存在 由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取 合理保證 ，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見； ? 二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程 ? 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ? 第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ? 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ? 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會(huì)計(jì)師 的總體目標(biāo) 本節(jié)主要介紹以下三個(gè)大問題： ?審計(jì)目的及其演進(jìn) ?注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ?審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 一、審計(jì)目的及其演進(jìn) ?審計(jì)目的是在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。 ?注冊會(huì)計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。 ? 對相關(guān)概念的把握（ P90） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性 ? 作用 ：旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 ? 局限 ? 由于審計(jì)存在固有限制（ P91），注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此 審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 三 、 審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 ? 界定注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任范圍； ? 影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)程序； ? 決定注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見 。我國規(guī)定審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過兩名注冊會(huì)計(jì)師簽字 ? 注冊會(huì)計(jì)師對于舞弊的審計(jì)責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是 CPA面臨的巨大挑戰(zhàn)，舞弊的審計(jì)具有難度，常規(guī)審計(jì)無法查出精心設(shè)計(jì)的舞弊，而且社會(huì)公眾在舞弊審計(jì)方面對于 CPA抱有很高的期望，在此方面，存在較大的“期望差距”（ expectation gap） ? 注冊會(huì)計(jì)師對于舞弊的審計(jì)責(zé)任 ? 注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的 合理保證 ，
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