審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃培訓(xùn)教材-wenkub
2023-03-18 16:45:45 本頁(yè)面
【正文】 制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 完整性 — 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? — 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 ? 以存貨為例說(shuō)明認(rèn)定的類別 管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨及其金額的認(rèn)定有以下 4種含義： ? (1)記錄的存貨是存在的； ? (2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； ? (3)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄； ? (4)記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。（ ） ?【答案】 ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則因而沒(méi)有查出重大舞弊是重大過(guò)失，管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊承擔(dān)完全編制責(zé)任。 ? ，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)過(guò)失或欺詐的審計(jì)責(zé)任。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的一般原則 ? (1)遵守職業(yè)道德規(guī)范； ? (2)遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則； ? (3)遵守審計(jì)準(zhǔn)則； ? (4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷； ? (5)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 【例題 ? ? 管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。 審計(jì)意見(jiàn)的類型 p89 ?無(wú)保留意見(jiàn)； ?保留意見(jiàn)； ?否定意見(jiàn)； ?無(wú)法表示意見(jiàn) ? 審計(jì)意見(jiàn)的作用和局限性 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。 本節(jié)重點(diǎn)： ? ； ? ； ? 。第三章 審計(jì)目標(biāo) 與審計(jì)計(jì)劃 ?審計(jì)目標(biāo)概述 ?審計(jì)計(jì)劃 ?審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? 審計(jì)基本原理的核心是“審計(jì)證據(jù)”。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) p88 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ? 審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ? 【例題 單選題】以下關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?( )。 ? 保證手段 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 ? 位管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任。 ? 【例題 3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。 ? 其中， (1)和 (2)是明確的認(rèn)定， (3)和 (4)是隱含的認(rèn)定。 ? 價(jià)和分?jǐn)? ? 【答案】 C ? 【解析】因?yàn)樵撡d銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了 2023年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯(cuò)誤。 ? ? (1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； ? (2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況； ? (3)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 ? p112 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 A 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) B 報(bào)告 C D0審計(jì)計(jì)劃 D1根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計(jì)劃 總體審計(jì)策略 1．審計(jì)范圍 2．報(bào)告目標(biāo) /時(shí)間 3．審計(jì)方向 4．審計(jì)資源 具體審計(jì)計(jì)劃 1．應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的措施 2．審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 與管理層和治理層溝通 總體審計(jì)策略 p96 ? ? 總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。 具體審計(jì)計(jì)劃 p98 ? ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的目的。 ? 階段的工作計(jì)劃產(chǎn)生一定的影響。 ? 、賬戶余額和列報(bào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序（包括總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序）的更新和修改等。 重要性水平的確定 ? ? 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)期且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)。 ? (2)考慮因素 ? ①各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)
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