報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程講義-wenkub
2023-03-23 12:20:19 本頁(yè)面
【正文】 錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) ? 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ?（ 1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。錯(cuò)報(bào)可能是由錯(cuò)誤或舞弊所導(dǎo)致。 ?影響審計(jì)目的與變更的因素有 –社會(huì)需求的變化 –審計(jì)能力的提高 –社會(huì)環(huán)境的制約 ?國(guó)家法律 ?法庭判決 ?會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體 現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是： –對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 整體是否 不存在由 舞弊或錯(cuò)誤 導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào) 獲取 合理保證 ，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表 是否在所有重大方面 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表 審計(jì)意見(jiàn) –按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 正確理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，把握以下幾個(gè)概念： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) ? 錯(cuò)報(bào) ? 合理保證 ? 審計(jì)準(zhǔn)則 ? 審計(jì)意見(jiàn) ? 管理層和治理層 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義 ?從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石； ?從實(shí)務(wù)上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ? 在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否是不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： – 選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況 – 管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理 – 財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性 – 財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露 由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。 ?（ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。 ?如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 ?在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 充分關(guān)注 被審計(jì)單位 違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 。 計(jì)劃階段的審計(jì)程序 ?為了弄清被審計(jì)單位是否可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī) 。 在實(shí)施上述規(guī)定的審計(jì)程序和為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序后， 如果沒(méi)有證據(jù)表明 被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可推定 被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。 ?如果認(rèn)為被審計(jì)單位 存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以 恰當(dāng)反映 。 ?如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在 嚴(yán)重違反法規(guī)行為 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī) 是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 ；必要時(shí)，征詢律師意見(jiàn)。 ?一般審計(jì)目標(biāo) 是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)。 ?適用：當(dāng)管理層聲明財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)行編制，在所有重大方面公允反映時(shí)，就意味著管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及相關(guān)的披露作出了認(rèn)定。 與利潤(rùn)表的項(xiàng)目無(wú)關(guān)。 估價(jià)或分?jǐn)? 表達(dá)與披露 管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān) ?總目標(biāo) ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 ? 總體合理性： 從總體上評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額是否合理。 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 估價(jià)或分?jǐn)? 準(zhǔn)確性 與銷(xiāo)售交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的 負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 表達(dá)與披露 表達(dá)與披露屬于與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，此處不適用 屬于與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，此處不適用 列報(bào)的審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ..完整性 . 分類(lèi)和可理解性 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程 二、計(jì)劃審計(jì)工作 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 一、接受業(yè)務(wù)委托 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程 ?計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)。 進(jìn)一步的審計(jì)程序 ?內(nèi)容 ：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù) ?控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； ?控制是否得到一貫執(zhí)行； ?控制由誰(shuí)執(zhí)行； ?控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動(dòng)化控制）。 ?種類(lèi)：對(duì) 各類(lèi)交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試 以及 實(shí)質(zhì)性分析程序 。 00:28:1000:28:1000:283/22/2023 12:28:10 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023年 3月
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