審計目標與審計過程概述(ppt68頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁面
【文章內容簡介】 ? D.“表達與披露”認定 例：有關會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（ 1998） A “存在與發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關 B “完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關 C “權利與義務”認定只與資產負債表有關 D “估價與分攤”認定只與利潤表有關 … 項目審計目標 項目審計目標是指財務報表具體項目審計所要達到的目標 。 存在：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導而來的 完整性；確認已發(fā)生的交易確實已經記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。 準確性：確認已記錄的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。 截止：確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導而來的。 分類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。 2. 與期末賬戶余額相關的審計目標 存在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。 權利與義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利和義務認定推導而來的。 完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。 計價與分攤：確認資產、負債、所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。 3. 與列報相關的審計目標 （ 1）發(fā)生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關，該目標是由發(fā)生及權利與義務認定推導而來的。 （ 2）完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。 （ 3）分類和可理解性：確認財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋觯遗秲热萸宄?，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。 （ 4）準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。 2023/3/18 32 管理層財務報表認定、交易和事項的認定及具體審計目標的關系 管理層對財務報表認定 交易和事項的 認定 交易和事項的具體審計目標 （以銷售為例） 存在或發(fā)生 發(fā)生 記錄的銷售交易是否已發(fā)生，且與被審計單位有關 完整性 完整性 所有應當記錄的銷售交易是否均已記錄 計價或分攤 準確性 與銷售交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄 截止 銷售交易是否已記錄于正確的會計期間 分類 銷售交易是否已記錄于恰當?shù)馁~戶 權利和義務 不適用 不適用 列報 不適用 不適用 項目審計目標 下表以存貨為例 ， 揭示了審計師根據(jù) A公司管理當局的認定 ， 所擬定的一般審計目標和具體審計目標 。 A公司管理層認定與具體審計目標（存貨為例） 管理層認定 具體審計目標 一般審計目標 運用于存貨的項目審計目標 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理，無重大錯報 其他特定目標 存在或發(fā)生 真實性 資產負債表日記錄的全部存貨均存在 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點并記入存貨總額 權利或義務 所有權 公司對所有存貨均擁有所有權，存貨未作抵押 估價或分攤 估價 賬面存貨量與實有量相符，價格無重大錯誤，計算正確 截止 年末采購截止是恰當?shù)模昴╀N售截止是恰當?shù)? 準確性 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 表達與披露 披露 存貨主要種類和估價基礎已揭示，存貨抵押或轉讓已揭示 分類 存貨已恰當?shù)胤譃樵牧稀⒃诋a品、產成品等 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 ? 1999年度的存貨和應付賬款 ? 1999年度的存貨和應付賬款 ? 1999年度的利潤 ? 1999年度的利潤 ? 下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權 C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有 ( )。 ? ，金額的計算正確 ? ，已調整為可變現(xiàn)凈值 ? 、銷售截止是恰當?shù)? ? 第二節(jié) 審計過程 一、審計過程 審計機構或者人員在審計活動中辦理審計事項時必須遵循的工作順序，即審計工作從開始到結束的基本工作步驟和內容。 審計過程一般都包括三個主要階段： 計劃階段 實施階段 完成階段 ★在注冊會計師審計過程中還應包括一個接受客戶委托階段 接受客戶委托 計 劃
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