審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程概述(ppt68頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定 例：有關(guān)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ 1998） A “存在與發(fā)生”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) B “完整性”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) C “權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān) D “估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤表有關(guān) … 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo) 。 存在：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來的 完整性；確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 2. 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 存在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來的。 3. 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) （ 1）發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 （ 2）完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 （ 3）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 2023/3/18 32 管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定、交易和事項(xiàng)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 交易和事項(xiàng)的 認(rèn)定 交易和事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo) （以銷售為例） 存在或發(fā)生 發(fā)生 記錄的銷售交易是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 完整性 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售交易是否均已記錄 計(jì)價(jià)或分?jǐn)? 準(zhǔn)確性 與銷售交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄 截止 銷售交易是否已記錄于正確的會計(jì)期間 分類 銷售交易是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 權(quán)利和義務(wù) 不適用 不適用 列報(bào) 不適用 不適用 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 下表以存貨為例 ， 揭示了審計(jì)師根據(jù) A公司管理當(dāng)局的認(rèn)定 ， 所擬定的一般審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo) 。 A公司管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（存貨為例） 管理層認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo) 運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 總體合理性 全部存貨及銷售成本合理，無重大錯(cuò)報(bào) 其他特定目標(biāo) 存在或發(fā)生 真實(shí)性 資產(chǎn)負(fù)債表日記錄的全部存貨均存在 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并記入存貨總額 權(quán)利或義務(wù) 所有權(quán) 公司對所有存貨均擁有所有權(quán)，存貨未作抵押 估價(jià)或分?jǐn)? 估價(jià) 賬面存貨量與實(shí)有量相符，價(jià)格無重大錯(cuò)誤，計(jì)算正確 截止 年末采購截止是恰當(dāng)?shù)?，年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)? 準(zhǔn)確性 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 表達(dá)與披露 披露 存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示，存貨抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示 分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等 ? 甲注冊會計(jì)師對某公司 1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的利潤 ? 1999年度的利潤 ? 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊會計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 ( )。 ? ，金額的計(jì)算正確 ? ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 ? 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? ? 第二節(jié) 審計(jì)過程 一、審計(jì)過程 審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在審計(jì)活動中辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的工作順序，即審計(jì)工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟和內(nèi)容。 審計(jì)過程一般都包括三個(gè)主要階段： 計(jì)劃階段 實(shí)施階段 完成階段 ★在注冊會計(jì)師審計(jì)過程中還應(yīng)包括一個(gè)接受客戶委托階段 接受客戶委托 計(jì) 劃
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