審計目標與審計程序課件(ppt52頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶的（ ）認定存在問題。 ? A存在 B 完整性 ? C計價分攤 D 權(quán)利和義務 練一練 ? 注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與 A公司有一筆 50萬元的銷售未入賬，通過函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實 A公司實際已購貨且欠款 50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶的（ ）認定存在問題。 ? A存在 B 完整性 ? C計價分攤 D 權(quán)利和義務 （三）與列報和披露相關(guān)的認定 列報，是指交易和事項在報表中的列示和在附注中的披露。在財務報表的列報中，“列示”通常反映資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。 ? 披露的交易、事項和其他情況 已發(fā)生 ，且與被審計單位有關(guān)。 2. 完整性 ? 所有應當包括在財務報表中的披露均 已包括。 ? 財務信息已被 恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內(nèi)容表達 清楚 ? 財務信息和其他信息已 公允披露，且金額恰當 。 多選 ? 對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到（ ）。 ? A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的 ? B、存貨主要種類和估價基礎已揭示 ? C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映 ? D、存貨的抵押已作揭示 單選 ? J注冊會計師是 U公司 2023年度財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理。在制定審計計劃、執(zhí)行審計程序的過程中，需要根據(jù)具體事項分析 u公司管理層違反的認定，并據(jù)此確定審計程序。下面列示了 J注冊會計師正在考慮的相關(guān)問題，請代為形成正確的結(jié)論。 ? ? (1)審查 u公司的銷售業(yè)務及其相關(guān)賬戶記錄時，注冊會計師通過往來函件發(fā)現(xiàn) u的客戶 V公司實際上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但 u公司提供的關(guān)聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易。注冊會計師認為，雖然 u公司記錄的其與 V公司之間的所有交易均正確，但仍然懷疑 u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易，并違反了下列認定。其中，你認可的是 ( )。 ? A．與交易和事項相關(guān)的完整性認定 ? B．與交易和事項相關(guān)的分類認定 ? C．與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認定 ? D．與列報相關(guān)的完整性認定 ? (2)U公司 2023年度生產(chǎn)的 A產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的 10%，注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然雖然 U公司在財務報表附注中已經(jīng)披露了 A產(chǎn)品成本的核算方法．但實際上沒有對生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設備計提折舊。注冊會計師認為 U公司的做法同時違背了下列四類認定。其中，你不認可的是 ( )。 ? A．“計價和分攤” B．“準確性” ? C．“分類和可理解性” D．“準確性和計價” ? 累計折舊 → 制造費用 → 生產(chǎn)成本 → 營業(yè)成本 認 定 層次 發(fā) 生 完 整 性 準 確 性 截 止 分 類 準 確 性和 計價 計價和 分攤 存 在 發(fā)生及權(quán)利和義務 分類和 可理解性 各類交易和事項 √ √ √ √ √ 期末賬 戶余額 √ √ √ √（無發(fā)生） 列 報 √ √ √ √ 小結(jié)： 管理層的認定層次如下表 二、具體審計目標 認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。 認定 各類認定對應的具體審計目標 舉例 發(fā)生 已記錄的交易是真實的 如果沒有發(fā)生銷售 ,但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售 ,則違反了該目標 完整性 已發(fā)生的交易確實已記錄 如果發(fā)生了銷售 ,但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 ,則違反了該目標 準確性 已記錄的交易是按正確金額反映 如果在銷售交易中 ,發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符 ,或是開賬單時使用了錯誤的銷售金額 ,或是賬單中的乘積或加總有誤 ,或是在 銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 ,則違反了該目標 . 截止 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g 如果本期交易推到下期 ,或下期交易提到本期 ,則違反了截止目標 分類 被審計單位記錄的交易經(jīng)過恰當分類 如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷 ,將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的記錄為營業(yè)收入 ,則導致交易分類的錯誤 ,違反了分類的目標 與各類交易與事項相關(guān)的認定和目標 認定 各類認定對應的具體審計目標 舉例 存在 確認記錄的金額確實存在 如果不存在某顧客的應收賬款 ,在應收賬款明細帳卻列入了對該顧客的應收賬款 ,則違反了存在性目標 權(quán)利和義務 確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中 ,違反了權(quán)利目標 。將不屬于被審計單位的債務記入賬內(nèi) ,違反
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