審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序課件(ppt52頁(yè))(編輯修改稿)
2025-03-17 16:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的（ ）認(rèn)定存在問(wèn)題。 ? A存在 B 完整性 ? C計(jì)價(jià)分?jǐn)? D 權(quán)利和義務(wù) 練一練 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與 A公司有一筆 50萬(wàn)元的銷售未入賬，通過(guò)函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí) A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款 50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的（ ）認(rèn)定存在問(wèn)題。 ? A存在 B 完整性 ? C計(jì)價(jià)分?jǐn)? D 權(quán)利和義務(wù) （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 列報(bào)，是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)中，“列示”通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。 ? 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況 已發(fā)生 ，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2. 完整性 ? 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均 已包括。 ? 財(cái)務(wù)信息已被 恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述 ，且披露內(nèi)容表達(dá) 清楚 ? 財(cái)務(wù)信息和其他信息已 公允披露，且金額恰當(dāng) 。 多選 ? 對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（ ）。 ? A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的 ? B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示 ? C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映 ? D、存貨的抵押已作揭示 單選 ? J注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 U公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，需要根據(jù)具體事項(xiàng)分析 u公司管理層違反的認(rèn)定，并據(jù)此確定審計(jì)程序。下面列示了 J注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)代為形成正確的結(jié)論。 ? ? (1)審查 u公司的銷售業(yè)務(wù)及其相關(guān)賬戶記錄時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)往來(lái)函件發(fā)現(xiàn) u的客戶 V公司實(shí)際上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但 u公司提供的關(guān)聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，雖然 u公司記錄的其與 V公司之間的所有交易均正確，但仍然懷疑 u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易，并違反了下列認(rèn)定。其中，你認(rèn)可的是 ( )。 ? A．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定 ? B．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類認(rèn)定 ? C．與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定 ? D．與列報(bào)相關(guān)的完整性認(rèn)定 ? (2)U公司 2023年度生產(chǎn)的 A產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫(kù)存量約為年產(chǎn)量的 10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，雖然雖然 U公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了 A產(chǎn)品成本的核算方法．但實(shí)際上沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 U公司的做法同時(shí)違背了下列四類認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是 ( )。 ? A．“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂? B．“準(zhǔn)確性” ? C．“分類和可理解性” D．“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)” ? 累計(jì)折舊 → 制造費(fèi)用 → 生產(chǎn)成本 → 營(yíng)業(yè)成本 認(rèn) 定 層次 發(fā) 生 完 整 性 準(zhǔn) 確 性 截 止 分 類 準(zhǔn) 確 性和 計(jì)價(jià) 計(jì)價(jià)和 分?jǐn)? 存 在 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 分類和 可理解性 各類交易和事項(xiàng) √ √ √ √ √ 期末賬 戶余額 √ √ √ √（無(wú)發(fā)生） 列 報(bào) √ √ √ √ 小結(jié)： 管理層的認(rèn)定層次如下表 二、具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 認(rèn)定 各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 舉例 發(fā)生 已記錄的交易是真實(shí)的 如果沒(méi)有發(fā)生銷售 ,但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售 ,則違反了該目標(biāo) 完整性 已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄 如果發(fā)生了銷售 ,但沒(méi)有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄 ,則違反了該目標(biāo) 準(zhǔn)確性 已記錄的交易是按正確金額反映 如果在銷售交易中 ,發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符 ,或是開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售金額 ,或是賬單中的乘積或加總有誤 ,或是在 銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額 ,則違反了該目標(biāo) . 截止 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 如果本期交易推到下期 ,或下期交易提到本期 ,則違反了截止目標(biāo) 分類 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)分類 如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷 ,將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的記錄為營(yíng)業(yè)收入 ,則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤 ,違反了分類的目標(biāo) 與各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和目標(biāo) 認(rèn)定 各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 舉例 存在 確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在 如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款 ,在應(yīng)收賬款明細(xì)帳卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款 ,則違反了存在性目標(biāo) 權(quán)利和義務(wù) 確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中 ,違反了權(quán)利目標(biāo) 。將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi) ,違反
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