【文章內(nèi)容簡介】 ： 不能突出重點，耗費人力、物力、時間多。 ? 適用： 比較簡單的企業(yè)和事業(yè)單位。 ? 2 逆查法 ? 一般從會計信息的輸出系統(tǒng)（如會計報表）、或暴露出的重大問題的審查入手，驗證結(jié)果和問題的性質(zhì)進行分解，并以此為線索查找導(dǎo)致結(jié)果的主客觀因素。由表及里、由結(jié)果到過程。主要針對 “存在與發(fā)生 ”認定。 ? 優(yōu)點 :突出重點，節(jié)省人力、物力和時間； ? 缺點 :不能全面地審查問題，易發(fā)生遺漏。 ? 適用： （ 二）按審查書面資料的詳細程度分類 ? 1． 詳查法 ? 詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報表或某一項目的全部會計資料進行詳細審查的一種方法。 ? 2． 抽查法 ? 抽查法是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷總體特征的一種審計方法。三種： ? （ 1） 任意抽樣法。 ? （ 2） 判斷抽樣法。 ? （ 3） 統(tǒng)計抽樣法。 三、審計的技術(shù)方法 （ 一 ） 、 審查書面資料的方法 1. 審閱法 （ 1） 原始憑證的審閱 。 （ 2） 記賬憑證的審閱 。 （ 3） 賬簿的審閱 。 （ 4） 報表的審閱 。 （ 5） 其他書面資料的審閱 。 2. 核對法 核對法是指對被審計單位的憑證 、 賬簿和報表等書面資料 ， 按照其相互的內(nèi)在關(guān)系進行對照檢查 ， 借以查明證證 、 賬證 、 賬表 、 表表之間是否相符 ， 從而取得有無錯弊的書面證據(jù)的一查對方法 。 賬單核對： 銀行存款日記賬，銀行存款對賬單，債權(quán)債務(wù)往賬，客戶對賬單。 營業(yè)費用 檢查法 日 摘要 包裝費 運輸費 裝卸費 保險費 廣告費 展覽費 其他 1 付 1產(chǎn)品包裝費 2500 2 付報刊廣告費 3000 3 付展覽費 9500 3 付運費 650 5 招待客戶用餐 1050 7 付裝卸費 400 8 付賠償金 6000 11 付 2產(chǎn)品包裝費 3000 13 付車站裝卸費 860 18 付銷貨合同違約金 4000 22 付電臺產(chǎn)品廣告費 4000 26 付運輸保險費 1480 31 付門市部職工工資 2650 31 付門市部差旅費 1200 如會計資料審計如下 : 會計憑證 原始憑證 記帳憑證 證證核對 總 帳 日記證 明細帳 賬賬核對 會計報表 利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 表表核對 （一） 比較分析法 （二） 比率分析法 （三） 賬戶分析法 （四） 賬齡分析法 （五） 因素分析法 （六）趨勢分析法 分析程序 ? 你正在對一家公司進行審計。從各種渠道，你已經(jīng)獲得了下表中所列示的信息： 被審計單位 行業(yè)平均水平 當前年度 上一年度 當前年度 上一年度 速動比率 :1 :1 :1 :1 杠桿比率 （長期負債 /凈資產(chǎn)） 45% 35% 35% 35% 4計算法 復(fù)算法是指通過對有關(guān)數(shù)據(jù)指標重新計算，來驗證其是否正確的一種審計方法。被審計單位的憑證、賬簿、報表會有大量的數(shù)據(jù)，可能會因工作人員的疏漏或業(yè)務(wù)水平低、或故意舞弊等而造成數(shù)據(jù)失真。因此，在審計時，就有必要對有關(guān)數(shù)據(jù)進行復(fù)核 5 、查詢法 ① 面詢法 ② 函詢法 . 口頭詢問（ 1） 編號 問題 對象 答案 方法 結(jié)果 1 現(xiàn)金收入是否當天 送存銀 行？ 出納員 會計主管 是 有時是 實地觀察 第二天上班時 2 現(xiàn)金收入是否先由會計審核，然后由出納收款？ 出納員 會計員 會計主管 由我審核 無人審核 專人審核 實地觀察 先由出納審核、收款并開具收據(jù)，然后交會計記賬 3 現(xiàn)金付款憑證由誰審核？ 出納員 會計員 會計主管 由我審核 無人審核 專人審核 實地觀察 由出納自審后付款，會計不負責(zé)審核 4 現(xiàn)金是否每天盤點？ 出納員、會計主管 有時是 是 實地觀察 第二天上班時 5 定額備用金是否每月盤點？ 備用金 保管員 會計主管 是 是 是 檢查核對 每月有盤點記錄 口頭詢問（ 2） ? 缺陷： 1） 現(xiàn)金未及時關(guān)存銀行； 2）出納收、付款未經(jīng)會計審核； 3）每日現(xiàn)金未及時盤點 ? 潛在的錯誤與舞弊 ： 1） 現(xiàn)金未及時送存銀行及盤點不及時，均可能導(dǎo)致收入被坐支、挪用或失竊； 2）出納收款未先會計審核，有可能導(dǎo)致收款不入賬，被貪污挪用； 3）出納員付款未經(jīng)會計審核，有可能發(fā)生亂開支、虛報冒領(lǐng)、重復(fù)報賬等。 案例分析： 實務(wù) 1：資料：審計人員是在 2023年 對市民政局的事業(yè)費用支出，進行審計時發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒有原始憑證。 （ 1） 5月 10日有金額 1000元； （ 2） 6月 7日金額 500元； （ 3） 8月 3日金額 200元。 而在后幾個月中原始憑證又發(fā)現(xiàn)這三 筆金額相同的原始憑證。 請分析原因 ： （ 1） 分析會計機構(gòu)人員分工 ， 會計出納一個人； （ 2） 沒有原始單據(jù)是不能報帳的 ， 費用支出明細表是假的 。 （ 3） 重復(fù)報帳 ， 套取現(xiàn)金 。 判斷 ： 違背會計法的規(guī)定 ， 會計出納一人兼 ， 要進一步落實此種行為 。 采用查詢和鑒定法 ， 對費用支出明細表造假的行為進一步落實 。 結(jié)論 ： 會計采取沒有憑證 ， 重復(fù)報帳的手段 ， 加大費用開支 ， 貪污公款 1700元 。 建議 ： 追回公款 1700元 ， 與會計人員的經(jīng)濟責(zé)任 。 實務(wù) 2： 審計人員審查某 科長到 郊外某商店購買兩臺英文打字機 ， 價 格為 41,600元 ， 價格為 56,700元 （ 公 司在市內(nèi) ， 商店也多 ） 分析：為什么不在市內(nèi)購買 ？ 為什么不用專業(yè)人員去買 ？ 審計：有可能某 科長利用職務(wù)之便 ， 謀取私利 ， 收受回扣 ， 審查后落實 1500元的回扣 。 結(jié)論：落實回扣款 1500元 。 建議：經(jīng)辦人員退回回扣款 1500元 ， 寫出深刻檢查 ， 但是單位領(lǐng)導(dǎo)一定要重視會計機構(gòu)設(shè)置 ， 要合理 ， 堵塞漏洞 。 三 、 證實客觀事物的方法 （ 一 ） 盤點法 盤點法是指對被審計單位的各項財產(chǎn)物資進行實地盤點 ， 以證實被審計單位的賬簿記錄同有關(guān)的財產(chǎn)物資是否一致的審計方法 。 盤點法一般可分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種方法 。 是靜態(tài)點庫 （ 現(xiàn)金庫 、 材料庫 、 產(chǎn)成品庫等 ） ； （二） 調(diào)節(jié)法 ? 調(diào)節(jié)法是指由于被審計單位報告日數(shù)據(jù)與審計日數(shù)據(jù)存在差異或由于被審項目存在未達賬項，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)節(jié)來驗證報告日數(shù)據(jù)是否賬實一致的方法。調(diào)節(jié)公式如下： ? 結(jié)賬日賬面數(shù)量 =盤點日盤點數(shù)量 +結(jié)賬日至審計日發(fā)出數(shù)量－結(jié)賬日至審計日收入數(shù)量 應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）； 例： 某企業(yè) 20 1年 12月 31日賬面結(jié)存甲材料 1000千克 ， 通過審閱和核對并無錯弊 。 20 2年 1月 1日至 1月 15日收入甲材料 20230千克， 發(fā)出 17850千克； 1月 1日期初余額及 1月 1日至 1月 15日的收發(fā)甲材料數(shù)額 ， 經(jīng)審核 、 核對也無錯弊；盤點后 ， 1月 15日甲材料實存數(shù)為 3000千克 。 調(diào)節(jié)計算如下： 結(jié)賬日甲材料數(shù)量 =3000+1785020230=850（ 千克 ） 經(jīng)過上述調(diào)節(jié) ， 20 1年 12月 31日甲材料的實存數(shù)應(yīng)為 850千克 ， 與賬面甲材料 1000千克不一致 。 審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因 ，并查清原因 。 這樣通過調(diào)節(jié)法發(fā)現(xiàn)了甲材料賬實不符的錯誤 。 （ 3） 觀察法 觀察法是指審計人員通過實地觀察取得審計證據(jù)的一種審計技術(shù) 。 內(nèi)控制度執(zhí)行情況； （ 4） 鑒定法 鑒定法是指運用專門技術(shù)對審計對象進行技術(shù)鑒定的一種審計方法 。 科學(xué)方法 （ 物理 、 化學(xué) 、 影印等 ） 第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣法 四、抽樣審計