審計的方法及程序(編輯修改稿)
2025-08-05 12:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 義承辦業(yè)務(wù)?！ ?．民間審計人員的法律責任 主要掌握民間審計人員法律責任的種類 按責任形成原因可劃分為：違約責任、過失責任（普通過失責任、重大過失責任）、敲詐責任?！ “簇熑涡再|(zhì)可劃分為：行政責任、民事責任、刑事責任。 5．世界各國要求注冊會計師必須同時具備的三項基本條件：專業(yè)教育、資格考試、工作經(jīng)驗。 第四章 審計準則和審計依據(jù) 一、審計準則 ?。ㄒ唬徲嫓蕜t的涵義 1．審計準則，是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩?！ ?．審計準則的意義： ?、胖萍s審計人員的行為規(guī)范 ?、浦笇徲嫻ぷ鞯臉I(yè)務(wù)指南 ?、呛饬繉徲嬞|(zhì)量的客觀標準 ⑷簽署審計意見的重要依據(jù) 3．審計準則發(fā)端于美國，為增強財務(wù)報表的可信度而設(shè)立?！ 。ǘ徲嫓蕜t的基本內(nèi)容 一般公證審計準則。適用于民間審計實施的財務(wù)報表審計，主要包括三項： 一般準則?！ 」ぷ鳒蕜t?！ 蟾鏈蕜t?！ ∫话銣蕜t是對審計人員提出的要求；工作準則對實施審計行為提出的要求；報告準則是對審計報告提出的要求?！ 。ㄈ┪覈鴮徲嫓蕜t 國家審計準則。是指由審計署頒布的，指導國家審計人員實施審計工作時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國家審計準則包括一般準則、工作準則、報告準則三部分?！ —毩徲嫓蕜t。是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范?！ —毩徲嫓蕜t于1996年1月1日開始實施。 獨立審計準則體系是指注冊會計師進行民間審計時應(yīng)遵循的專業(yè)標準和各專業(yè)標準之間相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機整體。 獨立審計準則體系具體包括三個方面： ?。?）獨立審計具體準則 （2）獨立審計實務(wù)公告?！ 。?）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 （4）獨立審計準則和獨立審計實務(wù)公告是對注冊會計師的法定要求，具有強制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性?！ 《?、審計依據(jù) 審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。審計依據(jù)與審計準則的關(guān)系是：審計依據(jù)包含審計準則，審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分。 審計依據(jù)的種類 ?。?）按被審計事項合法、合規(guī)性的依據(jù)劃分可分為：法律、法規(guī)、制度。 ?。?） 按被審計事項效益性評價的依據(jù)劃分可分為：歷史數(shù)據(jù)、計劃和預算、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準?！ 。?） 按內(nèi)部控制制度評價的依據(jù)劃分可分為：內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部管理控制制度?！ 徲嬕罁?jù)的特點是：層次性、相關(guān)性、時效性、地域性?！ 徲嬋藛T選用審計依據(jù)時，應(yīng)遵循的原則是：準確性原則，針對性原則，辯證性原則，有效性原則，可靠性原則?！ 〉谖逭?審計程序 審計程序是指審計人員在審計過程中所采取的步驟和行動，一般包括三個階段，即：準備階段，實施階段，終結(jié)階段?！ ∫弧徲嫓蕚潆A段 審計準備階段是指從確定審計任務(wù)開始，到具體實施審計工作之前的整個準備過程。審計準備階段是整個審計過程的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容包括以下幾方面： （一） 明確審計任務(wù)，確定審計重點 審計人員在準備階段應(yīng)做的工作主要有： ?。?）下達審計通知書、 （2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?！ 徲嫎I(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任等事項的書面文件?！ 徲嫎I(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： ?。?）簽約雙方名稱?！ 。?）審計目的?！ 。?）審計范圍?！ 。?）雙方的責任和義務(wù)?！ 。?）出具審計報告的時間要求。 ?。?）審計收費。 ?。?）審計報告的使用責任?！ 。?）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間?！ 。?）違約責任。 ?。?0）其他有關(guān)事項。 民間審計組織在了解被審計單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨立性，并與委托人就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審計范圍達成共識后，才可簽定審計業(yè)務(wù)約定書?！ 。ǘ┚幹茖徲嬘媱潯 徲嬘媱澥侵笇徲嬋藛T為了完成各項審計任務(wù)，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作規(guī)劃。 對審計計劃的修訂和補充，貫穿于整個審計工作的準備和實施階段之中。審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃?！ 】傮w審計計劃在編制時應(yīng)包括以下內(nèi)容： ?。?）被審單位概況?！ 。?）審計目的和范圍?！ 。?）重要性水平的確定和審計風險的評估。 ?。?）重要審計領(lǐng)域和賬戶?！ 。?）審計工作日程和時間安排?！ 。?）審計人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。 具體審計計劃內(nèi)容包括： ?。?）審計目標?！ 。?）審計程序?！ 。?）執(zhí)行人及執(zhí)行時間?！ 。?）審計工作底稿及索引號?！ 。?）其他有關(guān)內(nèi)容。 編制審計計劃應(yīng)遵循以下步驟： ?。?）了解被審單位的基本情況?！ 。?）分配重要性水平。 ?。?）考慮審計風險。審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關(guān)系為： 審計風險=固有風險控制風險檢查風險 ?。?）編制審計計劃?！ 《?、審計實施階段 審計實施階段是實現(xiàn)審計目標的中間過程，也是審計全過程的中心環(huán)節(jié)?！ 徲嬋藛T在實施階段應(yīng)做的主要工作有： （1）進駐被審計單位
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