[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第二章審計的種類、方法和程序(編輯修改稿)
2024-11-11 12:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模 。 (2)統(tǒng)計抽樣中總體各項目被抽中的機(jī)會是均等的 ,可以防止主觀判斷 。 (3)統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大 ,并根據(jù)抽樣推斷的要求 ,把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi) 。 (4)統(tǒng)計抽樣便于實(shí)行審計工作規(guī)范化。 長江大學(xué)國際學(xué)院 第 3節(jié) 抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 。抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比 ,樣本量越大 ,抽樣風(fēng)險越小。 (1)審計人員在進(jìn)行控制測試時 ,應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險 : 1)信賴不足風(fēng)險。這是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性。 2)信賴過度風(fēng)險。這是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予信賴程度的可能性。 長江大學(xué)國際學(xué)院 (2)審計人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時 ,應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險 : 1)誤受風(fēng)險。誤受風(fēng)險也稱 “ β 風(fēng)險 ” ,是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實(shí)際上存在重大錯報的可能性。 2)誤拒風(fēng)險。誤拒風(fēng)險也稱 “ α 風(fēng)險 ” 。與誤受風(fēng)險相反 ,誤拒風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯報而實(shí)際上不存在重大錯報的可能性。 長江大學(xué)國際學(xué)院 第 3節(jié) 抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 。非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?,或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有 : (1)人為錯誤 ,如未能找出樣本文件中的錯誤等。 (2)運(yùn)用了不切合審計目標(biāo)的程序。 (3)錯誤解釋樣本結(jié)果。 非抽樣風(fēng)險無法量化 ,但是 ,審計人員應(yīng)當(dāng)通過對審計工作適當(dāng)?shù)挠媱?、指?dǎo)和監(jiān)督 ,以堅持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) ,力爭有效地降低非抽樣風(fēng)險。 長江大學(xué)國際學(xué)院 第 3節(jié) 抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 二、屬性抽樣 屬性抽樣是指 在精確度界限和可靠程度一定的條件下 ,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。 屬性抽樣是用于控制測試方面的統(tǒng)計抽樣法。 在控制測試中 ,審計人員只要求作出某種屬性的總體發(fā)生率是多少的結(jié)論 ,而不必作出總體錯誤數(shù)額大小的估計。因此 ,采取屬性抽樣 ,要通過對樣本的審核 ,以證明被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效地執(zhí)行 ,并與以前比較 ,核實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)是正在改善還是惡化。 長江大學(xué)國際學(xué)院 (一 )確定預(yù)計差錯發(fā)生率 (三 )確定可靠程度
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