審計目標與過程講義(編輯修改稿)
2025-03-17 17:15 本頁面
【文章內容簡介】 證據以實現審計目標。 認定、具體審計目標與審計程序的關系舉例 認定 審計目標 審計程序 存在性 資產負債表列示的應收賬款存在 實施應收賬款函證程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬 準確性 應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于正確的價格和數量 ， 計算是否正確 比較價格清單與發(fā)票上的價格 ，發(fā)貨單與銷售訂購單上的數量是否一致 ， 重新計算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務記錄在恰當的期間 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 權利和義務 資產負債表中的固定資產確實為公司擁有 查閱所有權證書 、 購貨合同 、結算單和保險單 計價和分攤 以凈值記錄應收賬款 檢查應收賬款賬齡分析表 、 評估計提的壞賬準備是否充足 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 ? 1999年度的存貨和應付賬款 ? 1999年度的存貨和應付賬款 ? 1999年度的利潤 ? 1999年度的利潤 ? ABCD ? 下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權 C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? D ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有 ( )。 ? ，金額的計算正確 ? ，已調整為可變現凈值 ? 、銷售截止是恰當的 ? ? 答案： acd ? 注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應提請其做到 ( 2023 )。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 B、 D ? 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當的會計期間。該程序可能與管理層對財務報表的（ ）認定相關。 ? ABC ? 具體審計目標中的“分類”目標，是由被審計單位管理當局關于 ______的認定推論得出的。 [1998 ] ? D 第二節(jié) 審計過程 一、審計過程 審計機構或者人員在審計活動中辦理審計事項時必須遵循的工作順序，即審計工作從開始到結束的基本工作步驟和內容。 涉及到的幾個重要概念 ? ★ 審計范圍： ? 財務報表的審計范圍是指為實現財務報表審計目標，注冊會計師根據審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當的 審計程序 的總和。 ? ★審計程序： ? (AICPA)審計程序委員會在1947年 l0月發(fā)表的 《 審計準則說明草案 ——其公認的意義和范圍 》 中將審計程序定義為“應執(zhí)行的審計行為” 。 ? 計目標所采取的所有 工作步驟 的總和。 ? ： ? [procedure]∶ 處理業(yè)務的既定方法 ? [order。sequence of events]∶ 事情辦理的先后次序 ? ：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? ★審計范圍受限 ? 限制－未能實施應當實施的程序－未獲取充分、適當的證據 ? ★確定審計范圍的依據 ? ? 審計過程一般都包括三個主要階段： 計劃階段 實施階段 完成階段 ★在注冊會計師審計過程中還應包括一個接受客戶委托階段 接受客戶委托 計 劃 實 施 報 告 初步業(yè)務活動 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 總體應對措施 評價審計證據 ， 形成審計報告 制訂總體審計策略和具體審計計劃 無法表示意見 否定意見 保留意見 無保留意見 進行實質性測試 圖表 16 審計的流程 進行控制測試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務約定書 進一步審計程序 檢查或有事項 評估客戶持續(xù)經營能力 檢查期后事項 第二節(jié) 審計過程 二、注冊會計師審計的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關事項 3 .簽訂審計業(yè)務約定書 第二節(jié) 審計過程 ★ 中國注冊會計師審計準則第 1111號 —— 就審計業(yè)務約定條款達成一致意見 （ 1）定義： 雙方就審計委托事項簽訂的書面合同 經濟合同、有法律效力 增進了解、加強協作 明確雙方的權利與義務 法律訴訟時的證據 （ 2）作用 第二節(jié) 審計過程 ? ★ 簽約雙方的名稱 — 甲方（委托人）、乙方（受托人） ? ★ 委托目的 — 對報表和合法性、公允性發(fā)表審計意見 ? ★ 審計范圍 — 三大報表 ? ★ 雙方
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