審計(jì)目標(biāo)與過程講義(編輯修改稿)
2025-03-17 17:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系舉例 認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在性 資產(chǎn)負(fù)債表列示的應(yīng)收賬款存在 實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量 ， 計(jì)算是否正確 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格 ，發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致 ， 重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 權(quán)利和義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有 查閱所有權(quán)證書 、 購(gòu)貨合同 、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 以凈值記錄應(yīng)收賬款 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表 、 評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 ? 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司 1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明 ( )。 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的利潤(rùn) ? 1999年度的利潤(rùn) ? ABCD ? 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? D ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 ( )。 ? ，金額的計(jì)算正確 ? ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 ? 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? ? ? 答案： acd ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到 ( 2023 )。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 B、 D ? 截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該程序可能與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）認(rèn)定相關(guān)。 ? ABC ? 具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于 ______的認(rèn)定推論得出的。 [1998 ] ? D 第二節(jié) 審計(jì)過程 一、審計(jì)過程 審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在審計(jì)活動(dòng)中辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的工作順序，即審計(jì)工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟和內(nèi)容。 涉及到的幾個(gè)重要概念 ? ★ 審計(jì)范圍： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序 的總和。 ? ★審計(jì)程序： ? (AICPA)審計(jì)程序委員會(huì)在1947年 l0月發(fā)表的 《 審計(jì)準(zhǔn)則說明草案 ——其公認(rèn)的意義和范圍 》 中將審計(jì)程序定義為“應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)行為” 。 ? 計(jì)目標(biāo)所采取的所有 工作步驟 的總和。 ? ： ? [procedure]∶ 處理業(yè)務(wù)的既定方法 ? [order。sequence of events]∶ 事情辦理的先后次序 ? ：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? ★審計(jì)范圍受限 ? 限制－未能實(shí)施應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序－未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ? ★確定審計(jì)范圍的依據(jù) ? ? 審計(jì)過程一般都包括三個(gè)主要階段： 計(jì)劃階段 實(shí)施階段 完成階段 ★在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中還應(yīng)包括一個(gè)接受客戶委托階段 接受客戶委托 計(jì) 劃 實(shí) 施 報(bào) 告 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 總體應(yīng)對(duì)措施 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) ， 形成審計(jì)報(bào)告 制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 無法表示意見 否定意見 保留意見 無保留意見 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 圖表 16 審計(jì)的流程 進(jìn)行控制測(cè)試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定書 進(jìn)一步審計(jì)程序 檢查或有事項(xiàng) 評(píng)估客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 檢查期后事項(xiàng) 第二節(jié) 審計(jì)過程 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關(guān)事項(xiàng) 3 .簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第二節(jié) 審計(jì)過程 ★ 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) —— 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見 （ 1）定義： 雙方就審計(jì)委托事項(xiàng)簽訂的書面合同 經(jīng)濟(jì)合同、有法律效力 增進(jìn)了解、加強(qiáng)協(xié)作 明確雙方的權(quán)利與義務(wù) 法律訴訟時(shí)的證據(jù) （ 2）作用 第二節(jié) 審計(jì)過程 ? ★ 簽約雙方的名稱 — 甲方（委托人）、乙方（受托人） ? ★ 委托目的 — 對(duì)報(bào)表和合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見 ? ★ 審計(jì)范圍 — 三大報(bào)表 ? ★ 雙方
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