審計目標培訓講義(ppt76頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ③所有被報告的存貨都歸公司（ 權(quán)利和義務 ：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應履行的償還義務）； ? ④存貨使用不受限制（ 權(quán)利和義務 ： 同上）。 具體審計目標的確定 ? 概念關(guān)系圖 管理層認定 具體審計目標 審計總目標 審計證據(jù) 審計意見 審計程序 ?一）與各類交易和事項有關(guān)的認定與對應的審計目標 ： ? 1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； ——審計目標是確認已記錄的交易是真實的。 “ 高估 ” 例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。 2）完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄； ——審計目標是確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。 “ 低估 ” 例如，如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄，則違反了該目標。 ?3）準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄； ——審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。 例如，如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。 ?對比：準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別 例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準確計算的，仍違反了發(fā)生目標。 再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。 在完整性與準確性之間也存在同樣的關(guān)系。 ? 4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間； ——審計目標是確認 接近于資產(chǎn)負債表日 的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。 例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。 ? 5）分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。 ——審計目標是確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類。 例如，如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。 選擇 ?甲公司將 2023年度的主營業(yè)務收入列入 2023年度的財務報表，則其 2023年度財務報表存在錯誤的認定是（ ） ? ? ?二）對期末賬戶余額運用的認定類別與對應的審計目標 1）存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的； ——審計目標是確認記錄的金額確實存在。 例如，如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。 ? 2）權(quán)利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務； ——審計目標是確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務。 例如，將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利目標；將不屬于被審計單位的債務記入賬內(nèi)，違反了義務目標。 ? 3）完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄； ——審計目標是確認已存在的金額均已記錄。 例如，如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。 ? 4）計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。 ——審計目標是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。 選擇 ?被審計單位當年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（ ） ? ? D. 分類和可理解性 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“職工福利 費支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，違反“計價和分攤”認定。 ?審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務報表的（ ）認定。 ?注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與 A公司有一筆 100萬元銷售未入賬，通過函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實 A公司實際已購貨且欠款 100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認定存在問題。 ? 三）對列報運用的認定類別與對應的審計目標 1）發(fā)生以及權(quán)利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)； ? 審計具體目標是披露的交易、事項和其他情況是否已發(fā)生，是否與被審計單位有關(guān)； ? 例如，復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項；詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認定的運用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財務報表中列報，說明其權(quán)利受到限制。 ? 2）完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括； ? 審計具體目標是應當披露的事項是否包括在財務報表中 例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。 ? ，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費。則違反的認定是（ ）。 ? .如果被審計單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反 的認定包括（ ）。 ? ? ? ? ? 3）分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚； ? 審計目標是財務信息是否被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯秲?nèi)容表述是否清楚； ? 例如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債 4）準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。 審計目標是財務信息和其他信息是否公允披露，金額是否恰當。 例如，檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當說明，即
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