審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)課件(ppt44頁(yè))(編輯修改稿)
2025-03-17 17:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的均已記錄 確認(rèn)已存在的金額均已記錄 （防止低估） ：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo)列報(bào)和披露 ：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中包括的交易、事項(xiàng)是真實(shí)發(fā)生的，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 ：所有應(yīng)當(dāng)包括的披露均已包括 確認(rèn)應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中 ：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 ：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 三類認(rèn)定之間具有密切的邏輯關(guān)系： 先有交易、事項(xiàng) (有始有終的過(guò)程 )，才有賬戶余額 (過(guò)程中的一瞬間 )，最后才有財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) (綜合、歸類、報(bào)告 ) 三類認(rèn)定具有鮮明的特征 ，前兩類構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，與財(cái)務(wù)報(bào)表間接相關(guān)，其中，第一類主要與利潤(rùn)表相關(guān)的賬戶有關(guān)，第二類主要與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的賬戶有關(guān)；第三類與編制財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)。 三類認(rèn)定中既有 定性 的認(rèn)定 [發(fā)生 (存在 )、完整性，權(quán)利與義務(wù)、分類 ]，也有 定量 化認(rèn)定 [準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ]，還有 介于定性、定量之間 的認(rèn)定 [截止 ]。一般來(lái)說(shuō)， 定性是定量的前提 。一個(gè)錯(cuò)報(bào)，可能同時(shí)違背三類認(rèn)定，也可能僅僅涉及某類認(rèn)定，這取決于交易、事項(xiàng)的性質(zhì)。需要具體問(wèn)題具體分析。 例如，管理層提前確認(rèn)賒銷銷售收入，則營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本違背發(fā)生以及截止認(rèn)定、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)違背存在認(rèn)定，存貨違背完整性認(rèn)定。影響兩張主要的財(cái)務(wù)報(bào)表。 又如，財(cái)務(wù)人員誤將應(yīng)收賬款記入銀行存款，則主要影響第二類認(rèn)定：應(yīng)收賬款的完整性和貨幣資金的存在認(rèn)定；對(duì)第一類認(rèn)定的也有一定的影響 (資產(chǎn)減值損失的完整性 )。 再如，將現(xiàn)金誤記為銀行存款，將其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響。 三、認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例 認(rèn) 定 審計(jì) 目 標(biāo) 審計(jì) 程序存在性 資產(chǎn)負(fù)債 表列示的存 貨存在實(shí) 施存 貨監(jiān)盤 程序完整性 銷 售收入包括了所有已發(fā)貨 的交易檢查發(fā)貨單 和 銷 售 發(fā) 票的 編 號(hào)以及 銷 售明 細(xì)賬準(zhǔn)確性 應(yīng) 收 賬 款反映的 銷 售 業(yè)務(wù) 是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量， 計(jì) 算是否準(zhǔn)確比 較 價(jià)格清 單 與 發(fā) 票上的價(jià)格、發(fā)貨單 與 銷 售 訂購(gòu)單 上的數(shù)量是否一致，重新 計(jì) 算 發(fā) 票上的金 額截止 銷 售 業(yè)務(wù)記錄 在恰當(dāng)?shù)钠?間 比 較 上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的 發(fā)貨單 日期與 記賬 日期權(quán) 利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債 表中的固定 資產(chǎn) 確 實(shí)為 公司 擁 有查閱 所有 權(quán)證書 、 購(gòu)貨 合同、 結(jié)算 單 和保 險(xiǎn)單計(jì) 價(jià)和分 攤 以 凈值記錄應(yīng) 收款 項(xiàng)檢查應(yīng) 收 賬 款 賬齡 分析表、 評(píng) 估計(jì) 提的壞 賬 準(zhǔn) 備 是否充足【 2023年 ?單項(xiàng)選擇題 】 對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是 ( )。
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