審計目標培訓課件(ppt44頁)(完整版)
【正文】 又如，財務人員誤將應收賬款記入銀行存款，則主要影響第二類認定：應收賬款的完整性和貨幣資金的存在認定；對第一類認定的也有一定的影響 (資產(chǎn)減值損失的完整性 )。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同。 【 答案 】針對要求 (1)：控制 (1)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。 【 2023年 ?綜合題 】 甲公司是 ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械設備的生產(chǎn)和銷售。 資料二：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：未審數(shù) 已審數(shù)項目 2023年 2023年A類產(chǎn)品 B類產(chǎn)品 A類產(chǎn)品 B類產(chǎn)品主營業(yè)務收入 6 800 6 300 4 500 6 000減：銷售返利 O 300 0 280營業(yè)收入 6 800 6 000 4 500 5 720營業(yè)成本 3 500 4 300 2 700 3 700存貨—— 發(fā)出商品 410 400要求：（ 1）針對資料一 (1)至 (6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。相關(guān)認定 審計目標 實質(zhì)性程序發(fā)生 所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)FLK完整性 所有應當記錄的采購交易均已記錄 HI準確性 與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄F分類 采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 G截止 采購交易已記錄于正確的會計期間 J第三節(jié) 審計過程與審計目標實現(xiàn)一、接受業(yè)務委托二、計劃審計工作三、實施風險評估程序四、實施控制測試和實質(zhì)性測試程序五、完成審計工作和編制審計報告一、接受業(yè)務委托? 了解審計業(yè)務環(huán)境；? 考慮客戶的誠信、具有執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；? 目的在于識別和評估會計師事務所面臨的風險，一旦決定接收業(yè)務委托，應與客戶訂立審計業(yè)務約定書，就審計約定條款達成一致。三、實施風險評估程序?為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為 “風險評估程序 ”?了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（包括舞弊和錯誤）?！?答案 】 事項序號是否可能表明存在重大錯報風險(是 /否 )理由 財務報表項目名稱財務報表項目認定(2) 是 甲公司向醫(yī)院提供一個月的試用期， A類產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)會出現(xiàn)一個月的滯后，發(fā)出商品余額應當有明顯上升，但甲公司 2023年末存貨中的發(fā)出商品余額與 2023年末基本持平，可能存在提前確認收入的重大錯報風險營業(yè)收入應收賬款營業(yè)成本存貨發(fā)生存在發(fā)生完整性(5) 是 作為管理層成員之一的銷售總監(jiān)被舉報有舞弊行為，屬于重大錯報風險 銷售費用 發(fā)生例：注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。 X注冊會計師負責審計甲公司 2023年度財務報表?？刂?(3)與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關(guān)。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。 三、認定、審計目標和審計程序之間的關(guān)系舉例 認 定 審計 目 標 審計 程序存在性 資產(chǎn)負債 表列示的存 貨存在實 施存 貨監(jiān)盤 程序完整性 銷 售收入包括了所有已發(fā)貨 的交易檢查發(fā)貨單 和 銷 售 發(fā) 票的 編 號以及 銷 售明
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