審計目標(biāo)培訓(xùn)課件(ppt44頁)-文庫吧資料
2025-03-03 17:16本頁面
【正文】 （ 5） 2023年 12月，一名已離職員工向甲公司董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費(fèi)用的行為。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認(rèn)銷售收入。 X注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2023年度財務(wù)報表。 【 2023年 ?綜合題 】 甲公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。針對要求 (2)：應(yīng)當(dāng)測試第 (5)項控制?？刂?(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)?？刂?(3)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。 【 答案 】針對要求 (1)：控制 (1)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。要求：(1)針對上述 (1)至 (6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。 【 2023年 ?簡答題 】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司 2023年 12月 31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。本題詢問的是存貨是否 “ 過時或周轉(zhuǎn)緩慢 ”。 三、認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例 認(rèn) 定 審計 目 標(biāo) 審計 程序存在性 資產(chǎn)負(fù)債 表列示的存 貨存在實 施存 貨監(jiān)盤 程序完整性 銷 售收入包括了所有已發(fā)貨 的交易檢查發(fā)貨單 和 銷 售 發(fā) 票的 編 號以及 銷 售明 細(xì)賬準(zhǔn)確性 應(yīng) 收 賬 款反映的 銷 售 業(yè)務(wù) 是否基于正確的價格和數(shù)量， 計 算是否準(zhǔn)確比 較 價格清 單 與 發(fā) 票上的價格、發(fā)貨單 與 銷 售 訂購單 上的數(shù)量是否一致，重新 計 算 發(fā) 票上的金 額截止 銷 售 業(yè)務(wù)記錄 在恰當(dāng)?shù)钠?間 比 較 上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的 發(fā)貨單 日期與 記賬 日期權(quán) 利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債 表中的固定 資產(chǎn) 確 實為 公司 擁 有查閱 所有 權(quán)證書 、 購貨 合同、 結(jié)算 單 和保 險單計 價和分 攤 以 凈值記錄應(yīng) 收款 項檢查應(yīng) 收 賬 款 賬齡 分析表、 評 估計 提的壞 賬 準(zhǔn) 備 是否充足【 2023年 ?單項選擇題 】 對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是 ( )。 又如，財務(wù)人員誤將應(yīng)收賬款記入銀行存款，則主要影響第二類認(rèn)定：應(yīng)收賬款的完整性和貨幣資金的存在認(rèn)定；對第一類認(rèn)定的也有一定的影響 (資產(chǎn)減值損失的完整性 )。 例如，管理層提前確認(rèn)賒銷銷售收入，則營業(yè)收入、營業(yè)成本違背發(fā)生以及截止認(rèn)定、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)違背存在認(rèn)定，存貨違背完整性認(rèn)定。一個錯報，可能同時違背三類認(rèn)定，也可能僅僅涉及某類認(rèn)定，這取決于交易、事項的性質(zhì)。 三類認(rèn)定中既有 定性 的認(rèn)定 [發(fā)生 (存在 )、完整性，權(quán)利與義務(wù)、分類 ]，也有 定量 化認(rèn)定 [準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?、?zhǔn)確性和計價 ]，還有 介于定性、定量之間 的認(rèn)定 [截止 ]。二、認(rèn)定和具體審計目標(biāo)認(rèn)定 審計目標(biāo)交易和事項 ：記錄的均已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實的 （防止高估） ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的均已記錄確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 （防止低估） ：有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的 ：交易和事項已記錄于正確
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