【正文】 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整。通過向往來銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負債（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。（3）注冊會計師應(yīng)直接向銀行索取年末的銀行對賬單并據(jù)此編制并審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）對銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥進行分析。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性。注冊會計師在請點支票及支票存根時，確定個銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出，在結(jié)賬日開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。（3）貨幣資金比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用，各種現(xiàn)金收入容易被截留，現(xiàn)金容易被挪用或虛報冒領(lǐng)，這些都會造成貨幣資金業(yè)務(wù)存在重大錯報風(fēng)險，所以注冊會計師也要對此進行關(guān)注。2.（1）貨幣資金余額雖然不大，但其增減變化和數(shù)額往往超過其他的賬戶，因而出錯的可能性也較大。第十二章P2311.（1）略（2）①賬實不符，盤點金額為785元，而現(xiàn)金日記賬為1750元②超過現(xiàn)金庫存限額的部分應(yīng)及時送存銀行，而該企業(yè)的現(xiàn)金日記賬為1750元，未及時送出銀行，可能存在挪用現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金的問題③現(xiàn)金收支沒有及時入賬，按照現(xiàn)金財務(wù)制度的要求，對現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，而被審單位有好幾筆一月份的憑證還未入賬。3.（1）要求被審計單位財務(wù)經(jīng)理自始至終都在現(xiàn)場，并由助理人員進行監(jiān)盤（2）盤點結(jié)束時，要求財務(wù)經(jīng)理在有價證券盤點表上簽字確認。上華股份有限公司從A銀行第一營業(yè)部借入的長期借款1 200萬元，以及從B銀行第一營業(yè)部借入的12 450萬元長期借款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在編制財務(wù)報表時，應(yīng)對其進行財務(wù)報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。抽查籌資業(yè)務(wù)的會計紀錄，從明細賬抽取部分會計紀錄，按原始憑證到明細賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第散發(fā)人員函證（4）注冊會計師在盤點中要特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時、殘次的存貨，因為原材料落滿灰塵，檢查它的存貨跌價準備的計提情況。3.（1）對于承銷的存貨不應(yīng)列入盤點范圍，應(yīng)向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函。一是“累計折舊土地”的本年增加數(shù)是20萬元，這與國家規(guī)定土地不計提折舊的要求不符，二是“固定資產(chǎn)原價房屋及建筑物” 的本年減少數(shù)為52萬元，小于“累計折舊房屋及建筑物”的本年減少數(shù)62萬元。（4）材料達到后應(yīng)由驗收部門而不是倉庫部門比較所訂貨的商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。（3）不應(yīng)根據(jù)盤點的數(shù)量，而應(yīng)根據(jù)賬面記錄，如果達到再訂貨點，就應(yīng)編制請購單，請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準。（2）應(yīng)采用永續(xù)盤存制，平時既登記存貨的增加也登記減少，并隨時結(jié)出余額，期末進行盤點與賬面記錄核對。資產(chǎn)負責(zé)表日后以貨幣資金支付了應(yīng)付款項，說明年前應(yīng)付款項已經(jīng)入賬了，審查未入賬的應(yīng)付賬款從年前的負責(zé)類的賬面上是不能查出的，因為年前的賬面根本未記錄該筆負債。第九章 P1781.（1）檢查X公司在資產(chǎn)負責(zé)表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及有關(guān)材料入庫憑證但尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（2）檢查X公司在資產(chǎn)負責(zé)表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確（3）檢查X公司在資產(chǎn)負責(zé)表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。（3）注冊會計師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)詢證函，在第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)實施替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運憑證等，以證實這筆應(yīng)收賬款的真實性。C公司之所以用消極函證，賬齡在一年之內(nèi)，預(yù)期不存在大量的錯誤。一般情況下，注冊會計師選擇下列項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶項目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。（5）檢查銀行存款日記賬、收款憑證即銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。（3）應(yīng)要求對方列明不一致的原因。2.（1）實施替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本即發(fā)運憑證等，以證實這筆應(yīng)收賬款的真實性。一般情況下，注冊會計師選擇下列項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶項目；交友頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。因為內(nèi)部控制良好出現(xiàn)錯弊的可能性比內(nèi)部控制差的公司小。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，而被審計單位管理層聲明書是一種可靠性比較低的證據(jù)。因為對賬單是從被審計單位外部取得，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的。（2）應(yīng)收賬款函證回函比被審計單位應(yīng)收賬款明細賬數(shù)據(jù)可靠。第三章P531.（1）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。他可能隨便修改其中的財務(wù)數(shù)據(jù)，存在管理層凌駕于賬戶記錄控制之上產(chǎn)生的風(fēng)險。（3）與認定層次存貨賬戶有關(guān)。2.（1）（2）屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。（5）不進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。（4）項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。?）沒有對管理層的舞弊保持謹慎的態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其業(yè)務(wù)環(huán)境是錯誤的。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范要求，由于D公司財務(wù)負責(zé)人是審計組項目負責(zé)人的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計師C受到獨立性的威脅。答案：錯誤10：在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的依據(jù)。答案：錯誤8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予于適當(dāng)披露。答案：錯誤6：重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系。答案：錯誤3：不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。二、判斷題1：根據(jù)獨立審計準則，注冊會計師的審計責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對所發(fā)表的審計意見負責(zé)。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。通過審查會計結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。X第六次作業(yè)一、論述題注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計算上述情況下的檢查風(fēng)險水平。X由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。X檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實性。X注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。√“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。X樣本的設(shè)計不影響審計證據(jù)的充分性?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。X公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。X設(shè)計和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計責(zé)任?！倘绻麘?yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！虒徲嬋藛T應(yīng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。答：（1）所述，會計人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細賬的登記職責(zé)。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準程序。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。天健會計師事務(wù)所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計報表進行審計。要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細資料或與Y公司核對客戶甲公司的