【正文】 審計程序的序號可以證明的認定（1）（2）（3）（4）（5）（6）25.【答案】審計程序的序號可以證明的認定（1）計價和分攤（2）存在、完整性、計價和分攤（3）存在、權利和義務（4）權利和義務（5）存在、完整性（6）存在21。 （6）針對大額款項的支出，從銀行存款日記賬追查到原始憑證。 （4）檢查銀行存款賬戶開戶人是否為W公司。 （2）對銀行存款實施實質(zhì)性分析程序。 ②庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應由負責監(jiān)盤的注冊會計師編制。（2）參與人員不當，應為出納員、會計主管和注冊會計師?！? 要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃中的不當之處，并說明正確的做法。（3）盤點保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實存數(shù)，由會計主管負責編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金余額。 24. 2013年12月，ABC會計師事務所接受委托對W公司2013年財務報表進行審計。出納不得兼任收入明細賬與總賬的登記工作。 建議：最好由專人負責保管會計檔案。 （3）存在缺陷。 （2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷：未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策”的要求，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款重大錯報的情況。 要求：指出內(nèi)部控制中存在的問題并提出改進建議。 （3）沁心公司出納員擔任現(xiàn)金收付、銀行結算以及貨幣資金的日記賬核算工作，同時兼任會計檔案保管工作。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。 ，審計沁心啤酒有限公司（以下簡稱沁心公司）2012年度的財務報表。對于所有料到單未到的存貨，均應包括在盤點范圍內(nèi)。對于盤點前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨，不應再納入存貨盤點范圍。存貨的盤點范圍除了包括W公司的產(chǎn)成品，還應包括在產(chǎn)品和各種原材料。對于存貨的盤點應安排在資產(chǎn)負債表日或其之后的適當時間進行。 22.【答案】（1）存在缺陷。 要求： 針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當之處。（4）對于所有料到單未到的存貨，不應包括在盤點范圍內(nèi)。（2）存貨盤點范圍確定為W公司所有產(chǎn)成品。盤點結束后，應當由前錦玻璃成立調(diào)查小組，對盤盈或盤虧的存貨進行分析和處理，并將存貨實物數(shù)和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門。 （4）存在缺陷。 （3）存在缺陷。 （2）存在缺陷。 21.【答案】 （1）存在三個缺陷。 要求：針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。 （3）存貨數(shù)量的確定方法 對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在丙倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。前錦玻璃擬于2012年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關業(yè)務且具有獨立的人員執(zhí)行。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中40%的玻璃存放在外地公用倉庫。 。 (7)不妥當。 理由：對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止的正確性。 (5)不妥當。 (4)不妥當。 (3)不妥當。 (2)不妥當。 20.【答案】 (1)不妥當。在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師還應當再次觀察盤點現(xiàn)場，并取得和檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，不再實施其他審計程序，進一步確定盤點范圍是否正確以及復核存貨盤點結果匯總記錄并評估是否正確反映實際盤點結果。 (6)對實施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 (4)在檢查存貨盤點結果時，注冊會計師僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。 (2)存貨監(jiān)盤范圍及時間安排：2013年1月8日對乙公司倉庫庫存的所有存貨實施監(jiān)盤。為了保護寶寶的皮膚，推出更適合嬰兒爬行的爬服，乙公司于2012年12月31日從杭州定制了一批柔軟的面料，該材料由乙公司負責運輸，截至盤點日貨物尚在運輸途中。 ，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。注冊會計師應當將所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點表單。存貨監(jiān)盤的時間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。 　事項（4）不存在不當之處。注冊會計師應當對標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應當在擬檢查的存貨項目上作出標識，注冊會計師檢查的范圍不應該讓被審計單位知道。 　19.〔答案〕 　　（1） 　事項（1）不存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。 ?。?）在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。 　 （4）在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。 （2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。A注冊會計師計劃于208年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。 8年度財務報表進行審計。被審計單位應從6月份起計提折舊，注冊會計師應建議X公司補提折舊。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的，建議其補提折舊。 18.【答案】： （1）注冊會計師應關注X公司對A設備在2011年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5％，公司確定的該設備的年折舊率為10％。 （3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。 “固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設備已于2011年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。 （3）涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。17.【答案】：（1）涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。要求：針對下面各種異常情況，請問A注