【正文】 【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10185846】 【正確答案】：ABD【答案解析】：由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇C。 【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10185849】 【正確答案】：AB【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被視察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】 【答疑編號10185852】 【正確答案】：B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】 【答疑編號10185855】 【正確答案】：D【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】 【答疑編號10185857】 【正確答案】：C【答案解析】：如果順利的完成了審計業(yè)務，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務所均應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組以及各注冊會計師)在審計工作中存在的問題，并簡要說明理由。5月5日，乙注冊會計師在復核該工作底稿時發(fā)現(xiàn)，在審計報告日前收到的一張應收賬款函證回函原件并沒有加入工作底稿，只是將同筆應收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊會計師認為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。、誤導性陳述和重大遺漏、時間和范圍三、簡答題ABC會計師事務所2011年2月1日承接了C公司2010年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項業(yè)務，于2011年3月1日完成審計工作，3月3日完成審計報告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計業(yè)務，3月20日甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現(xiàn)，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。，應記錄得出的各種可能結論，應記錄不能得出結論的原因，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細，通?？梢葬槍傮w進行測試下列通常應作為審計工作底稿保存的文件有（　?。?，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（　　）。，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內，審計工作底稿無須進行歸檔，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（　?。?月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢，2011年2月10日將與D公司2010年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（　?。?，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔，并于3月6日出具了否定意見審計報告。，允許法院查閱有關審計工作底稿，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是（　　）。【答案解析】： 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182090】 【正確答案】： 審計程序程序名稱審計目標（1）檢查文件或記錄截止（2）詢問－（3）檢查文件或記錄存在（4）觀察、檢查有形資產存在【答案解析】： 【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182112】 第十二章　審計工作底稿一、單項選擇題在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是（　?。?。（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調節(jié)表可靠。（3）審計人員收回的應收賬款函證回函比通過詢問客戶應收賬款負責人得到的記錄可靠。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182145】 三、簡答題【正確答案】：（1）購貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182129】 【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182130】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182133】 1【正確答案】：BC【答案解析】：選項B，在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序；選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質性程序的時間、性質和范圍。 【該題針對“函證”知識點進行考核】 【答疑編號10182123】 【正確答案】：ABC【答案解析】：詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182089】 【正確答案】：ABC【答案解析】：對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權利和義務”、“存在”等相關認定。 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182088】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182086】 【正確答案】：ABD【答案解析】：重大錯報風險為低水平時產生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產生的會計數(shù)據(jù)更為可靠。 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182147】 1【正確答案】：D【答案解析】：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結果、了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。 【該題針對“分析程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182131】 1【正確答案】：A【答案解析】：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。 【該題針對“函證”知識點進行考核】 【答疑編號10182125】 1【正確答案】：D【答案解析】：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。 【該題針對“函證”知識點進行考核】 【答疑編號10182121】 【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師應當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及金融機構往來的其他重要信息實施函證。 【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10182094】 【正確答案】：C【答案解析】：選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性和權利與義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價認定提供證據(jù)；選項B，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表來函證更有效；選項D，存在兩個特殊情況：（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要；（2）注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182084】 【正確答案】：B【答案解析】：檢查有形資產可為資產的存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價提供可靠的審計證據(jù)。 【該題針對“審計證據(jù)的性質”知識點進行考核】 【答疑編號10182082】 【正確答案】：D【答案解析】：審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質量上的缺陷。因此，考慮獲取審計證據(jù)的成本問題并不是必須的。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？ 審計程序程序名稱審計目標（1）　?。?）?。?）　?。?）　　答案部分 一、單項選擇題【正確答案】：A【答案解析】：銷售發(fā)票副本上有有關人員的簽字，這是內部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷售發(fā)票副本上是否有有關人員的簽字屬于控制測試。1注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當（　?。?。、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險—方面都實施分析程序1下列有關說法不正確的有（　　）。、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，是否有必要追加審計程序下列關于分析程序的說法，正確的有（　　）。在分析時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮（　?。?。在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（　　）。注冊會計師陳華認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有（　?。?。，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠下列表述中，不正確的有（　?。?。，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少，就可以相對降低審計證據(jù)的質量，就需要更多的審計證據(jù)，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，并調查這些項目是否確實包括在內1注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（　　）。，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，判斷應付賬款增減變動的合理性，推斷總體誤差，并與上期比較1在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（　　）。、銷售發(fā)票及產品出庫記錄1下列關于函證的相關論述中，錯誤的是（　　）。，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體以下項目中，必須實施函證的是（　?。?。，多，高，少，少，高，少，多，高，多，少，高，多下列有關函證的說法正確的是（　?。?。重大錯報風險越（　?。?，需要的審計證據(jù)可能越（　?。?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，因此可以減少某些不可替代的審計程序注冊會計師運用檢查有形資產程序主要為（　　）認定提供審計證據(jù)。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的是（　?。??！　　　　　　　∠铝杏嘘P審計證據(jù)的表述中，不正確的是（　　）。在實務中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結