審計學(xué)基礎(chǔ)課后練習(xí)題參考答案(編輯修改稿)
2025-07-22 02:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成功和現(xiàn)金流量。事務(wù)所蓋章 注冊會計師簽名并蓋章第四章單選題 AADDB；多選題：BC, ABD, ABC, ACD, BCD案例一：（1）對獨立性構(gòu)成威脅。該事項表明項目組成員A與被審計單位的職員H之間交往甚密，關(guān)系密切。由于A是審計項目負(fù)責(zé)人，H是甲公司的副總經(jīng)理，這種密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。（2）獨立性構(gòu)成威脅。項目組成員B在被審計單位對財務(wù)報表有重大直接影響的管理人員I的特殊照顧下按照內(nèi)部職工的付款標(biāo)準(zhǔn)(低于市場標(biāo)準(zhǔn))購買了房屋，這種照顧超出了正常業(yè)務(wù)往來的范圍，由此產(chǎn)生的親密關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。（3）不威脅獨立性，項目組成員C注冊會計師與被審計單位的財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，說明二人屬于校友關(guān)系，這種關(guān)系僅屬于普通的社會關(guān)系，不構(gòu)成親密關(guān)系，對審計項目組獨立性的威脅可以忽略。（4）不威脅獨立性。朋友關(guān)系屬于普通的社會關(guān)系，不是密切的私人關(guān)系，更不同于近親屬關(guān)系，D與其朋友之間也不存在經(jīng)濟利益。這種普通的朋友持有被審計單位的債券不至于影響D的獨立性。（5）不威脅獨立性。E目前在被審計單位擔(dān)任的職務(wù)不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接重大影響，其三年前在會計師事務(wù)所擔(dān)任的職務(wù)也不對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，加之E離開會計師事務(wù)所時間較長，故不對產(chǎn)生重大影響。（6）威脅獨立性。由于持有股票屬于直接經(jīng)濟利益，父母是子女的主要近親屬，乙公司可以對其子公司施加影響，故該事項表明項目組成員的主要親屬在能對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，導(dǎo)致F因自身利益而對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。案例二：（1）損害會計師事務(wù)所的獨立性。剩余50％視股票能否上市發(fā)行決定是否收費，屬于對鑒證業(yè)務(wù)采取“或有收費”的方式，違法了職業(yè)道德。（2）不違反職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（3）不違反職業(yè)道德規(guī)范。為D公司提供內(nèi)部控制審核是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（4）違反職業(yè)道德規(guī)范。ABC會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放。（5）違反職業(yè)道德規(guī)范。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范對“廣告”的要求，在跨國執(zhí)行業(yè)務(wù)時注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神；廣告可能導(dǎo)致同行之間的不競爭。案例三(1)除非王華的父親退出專賣店的經(jīng)營并了結(jié)雙方之間的經(jīng)濟關(guān)系，王華不能參加審計小組。其配偶在華清公司有直接經(jīng)濟利益，而父母的經(jīng)濟利益等同王華自己的經(jīng)濟利益，所以本題是直接經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?(2)王怡注冊會計師可以參與華清公司的審計業(yè)務(wù)。所屬的房屋租賃業(yè)務(wù)是通過市場化方式發(fā)生的，而且不屬于華清公司的經(jīng)營行為。 (3)張華注冊會計師不能參加審計小組。秘書屬于關(guān)鍵管理職務(wù)，盡管其子女已調(diào)離華清公司，但其子女在2007年所從事的工作可能反映在華清公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額中。 (4)ABC會計師事務(wù)所要么終止該協(xié)議，要么不承接華清公司的審計業(yè)務(wù)。該協(xié)議意味著雙方之間可能發(fā)生雇傭關(guān)系。 (5)由于借款金額對雙方來說都是重大的，ABC會計師事務(wù)所必須聘請本所以外的其他會計師事務(wù)所復(fù)核其所執(zhí)行的華清公司審計業(yè)務(wù)，否則不能承接該業(yè)務(wù)。 (6)在張怡注冊會計師不參加審計小組的條件下，ABC會計師事務(wù)所可以承接華清公司的審計業(yè)務(wù)。案例四：（1）對獨立性不構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人按照市場價格購買房屋，且款項已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟利益關(guān)系，對獨立性不產(chǎn)生威脅。 ?。?）對獨立性構(gòu)成威脅。項目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟利益，視同注冊會計師本人的直接經(jīng)濟利益，對獨立性產(chǎn)生威脅。 （3）對獨立性構(gòu)成威脅。會計師事務(wù)所的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項目組，對獨立性的威脅也非常重大。 （4）對獨立性構(gòu)成威脅。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨立性的威脅。 ?。?）對獨立性不構(gòu)成威脅。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務(wù)報表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對項目組成員D不構(gòu)成獨立性的威脅。案例五：【要求】(1):（1）違反獨立性。因為誠信會計師事務(wù)所正在審計東海岸商業(yè)銀行2008年度的財務(wù)報表，誠信會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， 誠信會計師事務(wù)所與東海岸商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，威脅獨立性。（4）違反獨立性。因為誠信會計師事務(wù)所正在審計東海岸商業(yè)銀行2008年度的財務(wù)報表，同時誠信會計師事務(wù)所聘請曾參與東海岸商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設(shè)計
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