審計學(xué)基礎(chǔ)課后練習(xí)題參考答案(完整版)
【正文】 ④鑒證報告的內(nèi)容和格式不同。原因在于下列因素的存在：①選擇性測試方法的運(yùn)用；②內(nèi)部控制的固有局限性；③大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；④在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷。 審計準(zhǔn)則要求注冊會計師具備必要的專業(yè)勝任能力，張立作為承接該業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理應(yīng)該親自到現(xiàn)場實施審計，并指導(dǎo)助理的工作。張立在時間、人力資源不具備的情況下，承接該業(yè)務(wù)。案例二：（1）王學(xué)民的話沒有道理，錯在沒有區(qū)分注冊會計師的審計責(zé)任和管理層的會計責(zé)任（2）注冊會計師的分辨理由在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。（2）質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求只有合理保證以下三個條件滿足時才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：a已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；b具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；c能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 （2）對于執(zhí)行業(yè)務(wù)中的，對項目質(zhì)量復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)由項目組負(fù)責(zé)人或其他具有適當(dāng)經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感的人員擔(dān)任，而不是項目組成員之間相互復(fù)核（3）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧；在意見分歧問題得到解決前項目負(fù)責(zé)人不能出具報告。又ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨賬面價值將減少600萬元，凈利潤和股東權(quán)益也將相應(yīng)減少。（3）不威脅獨(dú)立性，項目組成員C注冊會計師與被審計單位的財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，說明二人屬于校友關(guān)系，這種關(guān)系僅屬于普通的社會關(guān)系，不構(gòu)成親密關(guān)系，對審計項目組獨(dú)立性的威脅可以忽略。案例二：（1）損害會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。（5）違反職業(yè)道德規(guī)范。秘書屬于關(guān)鍵管理職務(wù)，盡管其子女已調(diào)離華清公司，但其子女在2007年所從事的工作可能反映在華清公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額中。項目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊會計師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。因為誠信會計師事務(wù)所正在審計東海岸商業(yè)銀行2008年度的財務(wù)報表，誠信會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費(fèi)為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， 誠信會計師事務(wù)所與東海岸商業(yè)銀行之間存在審計收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。針對第（3）種情況，乙注冊會計師違反了獨(dú)立性。（4）損害獨(dú)立性。③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定，④違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。⑩違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。函證是存貨項目審計中必須實施的一項實質(zhì)性程序，而注冊會計師沒有實施由此出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。?）從司法實踐看，如果財務(wù)報表存在重大錯報事項，注冊會計師運(yùn)用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。”（3）下列情形下，注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在的錯報；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，D注冊會計師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。案例分析題案例一：2007年12月31日存貨的實際結(jié)存數(shù)量=3000+4200041500=3500件賬面數(shù)量為3450件比實際數(shù)量多出150件，注冊會計師應(yīng)實施進(jìn)一步審計程序查明原因?！ 鳡I業(yè)務(wù)成本?！ 芾碣M(fèi)用。 不應(yīng)當(dāng)提前一天通知，否則可能給被審計單位舞弊提供可乘之機(jī)（1）（5）準(zhǔn)確性在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。（2）注冊會計師的財務(wù)報表的審計責(zé)任是對被審計單位財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證而非絕對保證。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。廣告的表述得體也是一個重要方面。（5）不損害獨(dú)立性。案例六：（1）損害獨(dú)立性。因為誠信會計師事務(wù)所正在審計東海岸商業(yè)銀行2008年度的財務(wù)報表，同時誠信會計師事務(wù)所聘請曾參與東海岸商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機(jī)信息系統(tǒng)。會計師事務(wù)所的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑约词拐{(diào)離項目組，對獨(dú)立性的威脅也非常重大。該協(xié)議意味著雙方之間可能發(fā)生雇傭關(guān)系。案例三(1)除非王華的父親退出專賣店的經(jīng)營并了結(jié)雙方之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，王華不
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