審計(jì)學(xué)第10章采購與付款循環(huán)審計(jì)(編輯修改稿)
2025-08-31 15:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存在）。 （ 2）函證應(yīng)付賬款的條件： ①控制風(fēng)險(xiǎn)較高； ②某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大； ③被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段。 （ 3）應(yīng)付賬款的函證對象 ①選擇較大金額的債權(quán)人； ②在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（因?yàn)樗鼈內(nèi)菀装l(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。 （ 4）函證方式 最好采用積極式詢證函，也可采用消極式詢證函。 （ 5）與函證應(yīng)收賬款的不相同之處 ①函證的 必要性 不同：應(yīng)收賬款主要采用函證的方法；一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但在控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段時(shí)，則應(yīng)采用函證。 ② 對象 選擇不同：應(yīng)收賬款是對債務(wù)人函證；應(yīng)付賬款是對債權(quán)人函證。應(yīng)收賬款不需要全部函證，一般將期末余額較大的債務(wù)人作為重要函證對象，對余額較小的可不函證；對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對象。 ③函證 時(shí)間 不同：應(yīng)收賬款一般在期末或之前函證，而對應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日函證更有效。 ④函證 方式 不同：應(yīng)收賬款可根據(jù)不同情況，分別采用積極式或消極式函證；應(yīng)付賬款則最好采用積極式函證。 。為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被前無故意漏記應(yīng)付賬款行為。 例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行。 如果注冊會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 6,7,8,9,10.................................... 【 例題 .單選 】 D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)， D注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下審計(jì)程序中， D注冊會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。 、購貨發(fā)票和入庫單等憑證 、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 【 答案 】 A 【 例題 .多選 】 A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 為證實(shí)甲公司應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入帳的應(yīng)付帳款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。 但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù) ，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確 ，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確 ，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付
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