【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 錄。不符合不相容職務(wù)分離原則，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢單，經(jīng)設(shè)備管理部門審核批準(zhǔn)報(bào)廢。（土地使用權(quán)）的交易價(jià)格明顯不公允，因此審計(jì)師應(yīng)當(dāng)把該事項(xiàng)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，重新評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序（進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試）：1）追查甲公司與華興公司是否為關(guān)聯(lián)方；2）追查該交易的決策程序是否合理；3）檢查該交易的會(huì)計(jì)處理是否正確；4）檢查該交易在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中是否已作充分、適當(dāng)披露。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)在使用中其實(shí)物和價(jià)值都在變動(dòng)，所以，審計(jì)小組對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)除了要檢查新增固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤并檢查其權(quán)屬證書，這樣獲取的證據(jù)才能支持其發(fā)表固定資產(chǎn)的審查結(jié)論。，事項(xiàng)3所述表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。原因是：由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計(jì)在一年后推出更新一代產(chǎn)品，需要考慮到非專利技術(shù)能為華興公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限可能，考慮是否將其認(rèn)定為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)并進(jìn)行攤銷，因此可能存在高估無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第四篇：審計(jì)案例_采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)案例教學(xué)固定資產(chǎn)審計(jì)案例案例一：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)“在建工程”科目中購(gòu)建的一號(hào)工程項(xiàng)目，其中部分已具備預(yù)定的可使用狀態(tài)，并已于2001年1月投入使用，但H公司未按有關(guān)法規(guī)規(guī)定估計(jì)價(jià)值入賬，并相應(yīng)計(jì)提折舊，審計(jì)人員建議被審計(jì)單位予以糾正。案例一分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條規(guī)定：“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。”《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—借款費(fèi)用》第十七條規(guī)定：如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。據(jù)此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，要求被審計(jì)單位將已投入使用的項(xiàng)目按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并按企業(yè)計(jì)提折舊的方法和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提2001年2——12月份的折舊，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)額，待全部完工辦理竣工手續(xù)后再進(jìn)行調(diào)整。案例二：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2001年7日結(jié)轉(zhuǎn)完工的生產(chǎn)線安裝調(diào)試工程在轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目時(shí)，沒(méi)有安裝費(fèi)和調(diào)試費(fèi)，而有關(guān)資料顯示這種生產(chǎn)線的建造應(yīng)該有相關(guān)的安裝調(diào)試費(fèi)。案例二分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：購(gòu)置的不需要建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值；第三十條規(guī)定：設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。為此，審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理為：，補(bǔ)充所有的會(huì)計(jì)處理后調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。，審計(jì)人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。案例三：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及審計(jì)程序的需要，要求被審計(jì)單位提供股東大會(huì)或董事會(huì)通過(guò)的固定資產(chǎn)目錄。分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等會(huì)計(jì)政策，但由于公司2001年未按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求制定固定資產(chǎn)及其折舊政策，仍按原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法及折舊年限執(zhí)行，審計(jì)人員建議H公司及時(shí)補(bǔ)充制定固定資產(chǎn)政策。案例三分析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十六條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。為此，審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)應(yīng)向被審計(jì)單位提出建議，如審計(jì)報(bào)告報(bào)出前，此項(xiàng)工作被審計(jì)單位未能辦妥，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)發(fā)表意見。案例四：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2001公司對(duì)綜合辦公樓進(jìn)行了較大的改建，并于2001年7月投入使用，改建總支出為400萬(wàn)元。在改建過(guò)程中實(shí)現(xiàn)變價(jià)收入50萬(wàn)元，改建后預(yù)計(jì)可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。H公司對(duì)于改建后的辦公樓仍采用40年計(jì)提折舊。案例四分析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。據(jù)此，H公司的上述事項(xiàng)，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建，改善或擴(kuò)大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價(jià)值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬(wàn)元400萬(wàn)元+400萬(wàn)元50萬(wàn)元=750萬(wàn)元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后，按改建后的預(yù)計(jì)可使用年限即15年計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。案例五：審計(jì)人員審計(jì)H公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)了解到，1999年公司接受捐贈(zèng)設(shè)備一合，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)為80萬(wàn)元，九成新，所得稅率為33%，H公司接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：累計(jì)折舊 80 000 貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 482 400 貸：遞延稅款 237 600 2001年經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)廢該設(shè)備，該設(shè)備已提取折舊16萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。H公司對(duì)此進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：借：固定