【文章內(nèi)容簡介】 錄。不符合不相容職務(wù)分離原則，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢單，經(jīng)設(shè)備管理部門審核批準(zhǔn)報廢。（土地使用權(quán)）的交易價格明顯不公允，因此審計師應(yīng)當(dāng)把該事項作為特別風(fēng)險，重新評價其風(fēng)險，并設(shè)計專門的審計程序（進一步審計測試）：1）追查甲公司與華興公司是否為關(guān)聯(lián)方；2）追查該交易的決策程序是否合理；3）檢查該交易的會計處理是否正確；4）檢查該交易在財務(wù)報表的附注中是否已作充分、適當(dāng)披露。因為固定資產(chǎn)在使用中其實物和價值都在變動，所以，審計小組對固定資產(chǎn)的審計除了要檢查新增固定資產(chǎn)的會計處理外，還應(yīng)當(dāng)對全部的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤并檢查其權(quán)屬證書，這樣獲取的證據(jù)才能支持其發(fā)表固定資產(chǎn)的審查結(jié)論。，事項3所述表明可能存在重大錯報風(fēng)險。原因是：由于競爭對手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計在一年后推出更新一代產(chǎn)品，需要考慮到非專利技術(shù)能為華興公司帶來經(jīng)濟利益的期限可能，考慮是否將其認定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)并進行攤銷，因此可能存在高估無形資產(chǎn)賬面價值的風(fēng)險。該風(fēng)險與無形資產(chǎn)的計價與分攤認定相關(guān)。第四篇：審計案例_采購與付款業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)案例教學(xué)固定資產(chǎn)審計案例案例一：審計人員審計H公司2001會計報表固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)“在建工程”科目中購建的一號工程項目，其中部分已具備預(yù)定的可使用狀態(tài)，并已于2001年1月投入使用，但H公司未按有關(guān)法規(guī)規(guī)定估計價值入賬，并相應(yīng)計提折舊，審計人員建議被審計單位予以糾正。案例一分析：《企業(yè)會計制度》第三十三條規(guī)定：“所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整?！薄镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則—借款費用》第十七條規(guī)定：如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。據(jù)此，審計人員應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，要求被審計單位將已投入使用的項目按照估計價值暫估入賬，并按企業(yè)計提折舊的方法和預(yù)計使用年限計提2001年2——12月份的折舊，計入相關(guān)的成本費用，調(diào)整會計報表相應(yīng)項目數(shù)額，待全部完工辦理竣工手續(xù)后再進行調(diào)整。案例二：審計人員審計H公司2001會計報表固定資產(chǎn)項目時發(fā)現(xiàn)，2001年7日結(jié)轉(zhuǎn)完工的生產(chǎn)線安裝調(diào)試工程在轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目時，沒有安裝費和調(diào)試費，而有關(guān)資料顯示這種生產(chǎn)線的建造應(yīng)該有相關(guān)的安裝調(diào)試費。案例二分析：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：購置的不需要建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值；第三十條規(guī)定：設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。為此，審計人員相應(yīng)的審計處理為：，補充所有的會計處理后調(diào)整會計報表相關(guān)項目數(shù)額。，審計人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。案例三：審計人員審計H公司2001會計報表時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及審計程序的需要，要求被審計單位提供股東大會或董事會通過的固定資產(chǎn)目錄。分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法等會計政策，但由于公司2001年未按《企業(yè)會計制度》的要求制定固定資產(chǎn)及其折舊政策，仍按原行業(yè)會計制度規(guī)定的方法及折舊年限執(zhí)行，審計人員建議H公司及時補充制定固定資產(chǎn)政策。案例三分析：根據(jù)《企業(yè)會計制度》第二十六條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。為此，審計人員對此事項應(yīng)向被審計單位提出建議，如審計報告報出前，此項工作被審計單位未能辦妥，注冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中適當(dāng)發(fā)表意見。案例四：審計人員審計H公司2001會計報表的固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)2001公司對綜合辦公樓進行了較大的改建，并于2001年7月投入使用，改建總支出為400萬元。在改建過程中實現(xiàn)變價收入50萬元，改建后預(yù)計可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬元，累計折舊為400萬元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。H公司對于改建后的辦公樓仍采用40年計提折舊。案例四分析：《企業(yè)會計制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。據(jù)此，H公司的上述事項，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建，改善或擴大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬元400萬元+400萬元50萬元=750萬元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計的凈殘值后，按改建后的預(yù)計可使用年限即15年計算每年應(yīng)計提的折舊額。案例五：審計人員審計H公司2001會計報表的固定資產(chǎn)項目時了解到，1999年公司接受捐贈設(shè)備一合，其同類設(shè)備的市場價為80萬元，九成新，所得稅率為33%，H公司接受捐贈設(shè)備的會計處理為：借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：累計折舊 80 000 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 482 400 貸：遞延稅款 237 600 2001年經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)報廢該設(shè)備，該設(shè)備已提取折舊16萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元。H公司對此進行的會計處理為：借：固定