【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、職能進(jìn)行價(jià)值管理。內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。開展項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)對具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。這是內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析等。開展經(jīng)營審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。三、作用（一）總歸納防護(hù)性建設(shè)性（二）具體監(jiān)控作用咨詢作用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用信息鑒證作用四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法詢問法審核法觀察法函證法監(jiān)盤法分析性復(fù)核五、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段主要任務(wù)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案選擇審計(jì)項(xiàng)目（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目①政策、程序和慣例。②成本中心、利潤中心和投資中心。③合同、項(xiàng)目。④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。⑤管理職能部門。⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。（2）常見的風(fēng)險(xiǎn)因素①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營業(yè)額。④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。⑤競爭的情況。⑥經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。⑧信息電算化的程度。⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。12)管理人員的判斷及會計(jì)估計(jì)。編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。④以前的審計(jì)工作底稿。⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。②審計(jì)工作的時(shí)間安排。③本次審計(jì)工作的主審人員。④整個(gè)審計(jì)過程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說明。（3）初步調(diào)查調(diào)查可采用的形式：①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。②訪問與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。③現(xiàn)場視察。④審核管理層的工作報(bào)告。⑤分析性復(fù)核。⑥繪制流程圖。⑦對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測試。⑧書面記錄主要的控制活動(dòng)。調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：①被審計(jì)單位存在的重要問題及對其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過分控制。⑤對時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。⑥開始編寫與完成審計(jì)報(bào)告的日期。⑦需要時(shí)，說明中止審計(jì)程序的理由。（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃①被審計(jì)單位的基本情況。②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。⑤對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。⑥其他有關(guān)內(nèi)容。編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。④對被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：①審計(jì)目標(biāo)。②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。④審計(jì)工作底稿的索引號。⑤其他有關(guān)內(nèi)容。（3）通知書的內(nèi)容①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫起始日期，必要時(shí)可寫明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。②審計(jì)組組長和其他成員名單。③對被審計(jì)對象接受審計(jì)、配合工作的要求。（二）審計(jì)實(shí)施階段調(diào)查和內(nèi)部控制測試（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯趯?shí)地考察與測試。——對被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法擴(kuò)大測試和審計(jì)結(jié)果（1）擴(kuò)大測試的范圍①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營運(yùn)信息的不真實(shí)。②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。④被審計(jì)單位的資源沒有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。⑤被審計(jì)單位的營運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素①評判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。