論審計重要性和審計風險畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-02-13 03:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 到報表使用者的關注程度不同會產(chǎn)生不同的重要性水平。三、審計風險形成的原因以及防范措施（一）審計風險形成的原因（1）審計對象的復雜性和審計內(nèi)容的廣泛性 現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，也就使得需要審計的內(nèi)容、對象變得較以前愈加復雜，比如像補償貿(mào)易這些業(yè)務，基本上已變得很常見，它的新，它的處理程序復雜都是導致審計風險增加的誘因。還有像審計對象兼并、重組等都是如此。審計風險發(fā)生的機率愈演愈烈。另一方面，現(xiàn)在進行審計工作還要揭發(fā)企業(yè)內(nèi)部存在的舞弊行為，對報表真實、完整負責，使審計工作的開展難度進一步加劇，無可厚非審計風險發(fā)生概率增加了。（2）法律、政策的不完善、不穩(wěn)定 法律是審計工作能夠有效開展的一個前提，但是它也是一把雙刃劍，由于法律法規(guī)存在其本身的缺陷不完善，所以必然會有工作人員存在僥幸心理鉆空子，所以審計風險就始終存在。特別是這幾年，我國的財政政策進行了幾次浩大的改革，由于還在伊始階段，不穩(wěn)定、不健全，無疑也會無形之中增大審計的風險。（3）內(nèi)部控制失靈產(chǎn)生的風險 不同的企業(yè)它的內(nèi)控完善程度有很大差異，內(nèi)控完善有效的企業(yè)它的財務人員或者與報表有關聯(lián)人員相對于內(nèi)控薄弱的企業(yè)舞弊相對更不容易舞弊，所以內(nèi)控完善的企業(yè)，無疑固有風險更低，也就是說審計風險更低，所以建立一個企業(yè)內(nèi)部控制力的強弱也是影響審計風險的重要因素。由此可見，內(nèi)控是影響審計風險的因素之一。（1）審計機構的質(zhì)量控制機制不能有效落實從我們平時的社會實習之類可以看到，現(xiàn)在好部分審計機構以及審計機構里面人員的組成、總體的職業(yè)環(huán)境，我們知道它是存在很多漏洞，甚至不嚴密的。特別是一些小的事務所，基本不考慮審計質(zhì)量，主要以盈利為目的，為了盈利，甚至不惜完全不進行審計程序直接出具被審計單位需求的審計報告，以實行盈利的目的。更有甚者即使明白內(nèi)控制度的要求，也置若罔聞，高效的出具很多審計報告，拋開審計質(zhì)量。內(nèi)控制度形同虛設。（2）審計人員自身素質(zhì)有待提高審計人員是實行審計工作的主體，所以審計人員各方面素質(zhì)對審計工作的影響是巨大的。但是大家都知道，審計工作其實是一項非常艱苦的工作，那么會出現(xiàn)怎樣一種現(xiàn)象呢？那就是很多業(yè)務素質(zhì)高的財務人才進了公司，即可能的被審計單位，而一些業(yè)務素質(zhì)或許不夠高的人因為其進不了公司，就不得不進入對審計人員數(shù)量需求較大的審計機構，然而審計機構實則上更需要財經(jīng)類的綜合財務精英，然而實際情況卻朝著相反方向發(fā)展了，所以導致業(yè)務能力有限的審計人員要去發(fā)現(xiàn)這些高手的舞弊伎倆十分困難。這個時候面臨的審計風險就特別大了。所以審計人員自身素質(zhì)有待提高。（3）審計方法選擇不恰當因為審計工作內(nèi)容繁雜，考慮到審計成本，我們根本不能將所有可能涉及的審計事項進行審計。于是，在進行審計時我們都采取抽樣審計的方式，當然這也在一定程度上加大了審計工作的潛在風險?，F(xiàn)在，大多審計工作是采取的判斷抽樣進行，由于審計人員的經(jīng)驗水平也高有低，抽樣的時候或許出現(xiàn)這些情況：一被審計單位由于內(nèi)部控制造成風險即固有風險這些抽取的樣本少；二雖然注重了樣本的數(shù)量，但未注重質(zhì)量這一快我們常常只對存貨的樣式數(shù)量進行了抽樣，對它的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)在的價格等方面卻忽略了，這都會影響審計人員對它的真實完整做出正確的判斷。（二）審計風險的防范措施由于審計風險是客觀存在的，我們不能消除其產(chǎn)生的消極影響，但是我們可以采取一系列措施，降低和控制審計風險，使其保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)下，減少其對審計人員自身乃至整個的審計環(huán)境產(chǎn)生的威脅。下面我將闡述，降低和控制審計風險的措施：，合理運用審計重要性與審計風險原則。通過上面的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計人員的業(yè)務素質(zhì)有待提高，導致他無法準確可靠的運用審計重要性原則來達到降低審計風險的目的，所以現(xiàn)代審計的審計風險長期出于居高不下的態(tài)勢，另一個方面來說，審計人員也可能對審計重要性原則的認識不夠清晰，所以對審計重要性的運用上不夠重視，甚至人為調(diào)整重要性水平來提升效率，由此忽視了審計質(zhì)量，極大增加了審計風險。應降低審計風險要求，我們需要審計人員全面的學習相關的財務審計知識，恪守審計規(guī)范，提升審計業(yè)務素質(zhì)。，完善法律法規(guī)。明確被審計單位和審計人員責任。由上面我們知道法律法規(guī)體系的不健全、不完善也是造成高審計風險的重要因素，特別是近幾年改革的新的審計準則會導致很大的審計風險，我們需要加快它的完善進程，將審計準則規(guī)范化、合理化、有效化，使審計工作的執(zhí)行也能更規(guī)范、更具體，較少錯誤，降低風險；同時，對新情況我們需要建立新的審計準則、標準，使審計工作能有法可依。，明確審計工作人員責任。從第二點我們談到了完善法律法規(guī)，針對新情況建立新準則，使審計工作有法可依。倘若我們的審計工作人員有法不依，那審計風險不還是很高嗎？是的。所以，這時候落實審計機構的質(zhì)量控制勢在必行。首先審計機構要注重對審計工作人員的思想素質(zhì)的考察，特高審計工作人員的職業(yè)操守，改變這種盈利第一的思想，使樹立廉潔自律思想。然后，我們要明確審計工作人員的責任，加強職業(yè)道德建設，才能有效降低審計風險。，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ā徲嫹椒ㄟx擇不正確，也會在很大程度上影響審計結(jié)果，稍不注意，審計風險就很高了。社會的發(fā)展，使審計工作紛繁復雜，這個時候我們的審計工作人員考慮到審計成本，就不得不進行抽樣審計，方法選擇不當，就可能出現(xiàn)審計效率提升了，審計成本降低了，但是審計風險也提高了。所以面對紛繁變化的經(jīng)濟情況，這就要求我們的審計工作人員不要墨守成規(guī)，應根據(jù)形勢調(diào)整審計方法，跟上社會發(fā)展變化步伐。同時，要多結(jié)合被審計單位本身的情況，通過判斷重要性水平、等方法，就企業(yè)的資產(chǎn)流動性強、業(yè)務繁雜等風險高的事項擴大樣本量。只有選擇了恰當?shù)膶徲嫹椒ú拍茉诠?jié)約審計成本，提高審計效率的情形下，還能有效規(guī)避風險。，進一步加強被審計單
研究報告相關推薦
鄂ICP備17016276號-1