論審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-02-13 03:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 到報(bào)表使用者的關(guān)注程度不同會(huì)產(chǎn)生不同的重要性水平。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及防范措施（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性 現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，也就使得需要審計(jì)的內(nèi)容、對(duì)象變得較以前愈加復(fù)雜，比如像補(bǔ)償貿(mào)易這些業(yè)務(wù)，基本上已變得很常見，它的新，它的處理程序復(fù)雜都是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的誘因。還有像審計(jì)對(duì)象兼并、重組等都是如此。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率愈演愈烈。另一方面，現(xiàn)在進(jìn)行審計(jì)工作還要揭發(fā)企業(yè)內(nèi)部存在的舞弊行為，對(duì)報(bào)表真實(shí)、完整負(fù)責(zé)，使審計(jì)工作的開展難度進(jìn)一步加劇，無可厚非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增加了。（2）法律、政策的不完善、不穩(wěn)定 法律是審計(jì)工作能夠有效開展的一個(gè)前提，但是它也是一把雙刃劍，由于法律法規(guī)存在其本身的缺陷不完善，所以必然會(huì)有工作人員存在僥幸心理鉆空子，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就始終存在。特別是這幾年，我國的財(cái)政政策進(jìn)行了幾次浩大的改革，由于還在伊始階段，不穩(wěn)定、不健全，無疑也會(huì)無形之中增大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制失靈產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 不同的企業(yè)它的內(nèi)控完善程度有很大差異，內(nèi)控完善有效的企業(yè)它的財(cái)務(wù)人員或者與報(bào)表有關(guān)聯(lián)人員相對(duì)于內(nèi)控薄弱的企業(yè)舞弊相對(duì)更不容易舞弊，所以內(nèi)控完善的企業(yè)，無疑固有風(fēng)險(xiǎn)更低，也就是說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更低，所以建立一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制力的強(qiáng)弱也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由此可見，內(nèi)控是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制機(jī)制不能有效落實(shí)從我們平時(shí)的社會(huì)實(shí)習(xí)之類可以看到，現(xiàn)在好部分審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)里面人員的組成、總體的職業(yè)環(huán)境，我們知道它是存在很多漏洞，甚至不嚴(yán)密的。特別是一些小的事務(wù)所，基本不考慮審計(jì)質(zhì)量，主要以盈利為目的，為了盈利，甚至不惜完全不進(jìn)行審計(jì)程序直接出具被審計(jì)單位需求的審計(jì)報(bào)告，以實(shí)行盈利的目的。更有甚者即使明白內(nèi)控制度的要求，也置若罔聞，高效的出具很多審計(jì)報(bào)告，拋開審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)控制度形同虛設(shè)。（2）審計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高審計(jì)人員是實(shí)行審計(jì)工作的主體，所以審計(jì)人員各方面素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的影響是巨大的。但是大家都知道，審計(jì)工作其實(shí)是一項(xiàng)非常艱苦的工作，那么會(huì)出現(xiàn)怎樣一種現(xiàn)象呢？那就是很多業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人才進(jìn)了公司，即可能的被審計(jì)單位，而一些業(yè)務(wù)素質(zhì)或許不夠高的人因?yàn)槠溥M(jìn)不了公司，就不得不進(jìn)入對(duì)審計(jì)人員數(shù)量需求較大的審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)則上更需要財(cái)經(jīng)類的綜合財(cái)務(wù)精英，然而實(shí)際情況卻朝著相反方向發(fā)展了，所以導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力有限的審計(jì)人員要去發(fā)現(xiàn)這些高手的舞弊伎倆十分困難。這個(gè)時(shí)候面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就特別大了。所以審計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高。（3）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)因?yàn)閷徲?jì)工作內(nèi)容繁雜，考慮到審計(jì)成本，我們根本不能將所有可能涉及的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。于是，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)我們都采取抽樣審計(jì)的方式，當(dāng)然這也在一定程度上加大了審計(jì)工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，大多審計(jì)工作是采取的判斷抽樣進(jìn)行，由于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平也高有低，抽樣的時(shí)候或許出現(xiàn)這些情況：一被審計(jì)單位由于內(nèi)部控制造成風(fēng)險(xiǎn)即固有風(fēng)險(xiǎn)這些抽取的樣本少；二雖然注重了樣本的數(shù)量，但未注重質(zhì)量這一快我們常常只對(duì)存貨的樣式數(shù)量進(jìn)行了抽樣，對(duì)它的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)在的價(jià)格等方面卻忽略了，這都會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)它的真實(shí)完整做出正確的判斷。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，我們不能消除其產(chǎn)生的消極影響，但是我們可以采取一系列措施，降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)下，減少其對(duì)審計(jì)人員自身乃至整個(gè)的審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的威脅。下面我將闡述，降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施：，合理運(yùn)用審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原則。通過上面的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，導(dǎo)致他無法準(zhǔn)確可靠的運(yùn)用審計(jì)重要性原則來達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，所以現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)長期出于居高不下的態(tài)勢(shì)，另一個(gè)方面來說，審計(jì)人員也可能對(duì)審計(jì)重要性原則的認(rèn)識(shí)不夠清晰，所以對(duì)審計(jì)重要性的運(yùn)用上不夠重視，甚至人為調(diào)整重要性水平來提升效率，由此忽視了審計(jì)質(zhì)量，極大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求，我們需要審計(jì)人員全面的學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，提升審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。，完善法律法規(guī)。明確被審計(jì)單位和審計(jì)人員責(zé)任。由上面我們知道法律法規(guī)體系的不健全、不完善也是造成高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，特別是近幾年改革的新的審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)導(dǎo)致很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們需要加快它的完善進(jìn)程，將審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范化、合理化、有效化，使審計(jì)工作的執(zhí)行也能更規(guī)范、更具體，較少錯(cuò)誤，降低風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，對(duì)新情況我們需要建立新的審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)工作能有法可依。，明確審計(jì)工作人員責(zé)任。從第二點(diǎn)我們談到了完善法律法規(guī)，針對(duì)新情況建立新準(zhǔn)則，使審計(jì)工作有法可依。倘若我們的審計(jì)工作人員有法不依，那審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不還是很高嗎？是的。所以，這時(shí)候落實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制勢(shì)在必行。首先審計(jì)機(jī)構(gòu)要注重對(duì)審計(jì)工作人員的思想素質(zhì)的考察，特高審計(jì)工作人員的職業(yè)操守，改變這種盈利第一的思想，使樹立廉潔自律思想。然后，我們要明確審計(jì)工作人員的責(zé)任，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)方法選擇不正確，也會(huì)在很大程度上影響審計(jì)結(jié)果，稍不注意，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就很高了。社會(huì)的發(fā)展，使審計(jì)工作紛繁復(fù)雜，這個(gè)時(shí)候我們的審計(jì)工作人員考慮到審計(jì)成本，就不得不進(jìn)行抽樣審計(jì)，方法選擇不當(dāng)，就可能出現(xiàn)審計(jì)效率提升了，審計(jì)成本降低了，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也提高了。所以面對(duì)紛繁變化的經(jīng)濟(jì)情況，這就要求我們的審計(jì)工作人員不要墨守成規(guī)，應(yīng)根據(jù)形勢(shì)調(diào)整審計(jì)方法，跟上社會(huì)發(fā)展變化步伐。同時(shí)，要多結(jié)合被審計(jì)單位本身的情況，通過判斷重要性水平、等方法，就企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)擴(kuò)大樣本量。只有選擇了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法才能在節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率的情形下，還能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。，進(jìn)一步加強(qiáng)被審計(jì)單
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