風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-17 16:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 usiness School ,Soochow University 2022/2/14 56 誠(chéng)信原則與道德價(jià)值觀 ● 是企業(yè)道德與行為準(zhǔn)則的凝結(jié)，以及如何將這些價(jià)值觀教化員工并訴諸實(shí)際行動(dòng) ● 內(nèi)部控制作為企業(yè)文化相當(dāng)脆弱 任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上 Business School ,Soochow University 2022/2/14 57 正直與道德價(jià)值觀 道德觀指南的 關(guān)鍵在執(zhí)行 ?安然既有道德風(fēng)尚規(guī)則，也有舉報(bào)機(jī)制，但言行不一。 ?安然 2022年度報(bào)告中的價(jià)值觀：以坦誠(chéng)和真誠(chéng)對(duì)待客戶與未來；遵守諾言，言行如一。 （ We work with customers and prospects openly, honestly and sincerely. When we say we will do something we will do it, when we say we can not or will not do something then we won’t do it.） ?安然當(dāng)局對(duì)網(wǎng)上交易系統(tǒng)的評(píng)價(jià) Business School ,Soochow University 2022/2/14 58 員工素質(zhì) 提倡對(duì)正義 、 公理 、 公德的忠誠(chéng) ， 而非狹隘的 “ 公司忠誠(chéng)” ；公司不能置公理和正義之上 。 ?價(jià)值觀與基本素質(zhì) ?知識(shí)結(jié)構(gòu)與技能 ?經(jīng)驗(yàn)及培訓(xùn) Business School ,Soochow University 2022/2/14 59 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì) ?獨(dú)立性 ? 成員經(jīng)驗(yàn)及地位 ? 作用程度 ? 行為方式 ? 與外部審計(jì)的影響 Business School ,Soochow University 2022/2/14 60 安然審計(jì)委員會(huì) :不議事的議員主席 ,不治公司病的癌癥中心總裁 ?安然的審計(jì)委員會(huì)為何沒能對(duì)后來暴露的財(cái)務(wù)問題引起警覺 ？ ?6個(gè)成員中至少有 1人與公司存在不當(dāng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系 。問題的關(guān)鍵在獨(dú)立 ， 而安然審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事卻與公司管理層穿連襠褲 。 Delaware 大學(xué)教授 Charles Elson ?問題 2在成員的地域組成：審計(jì)委員會(huì)成員來自美國(guó) 、 英國(guó) 、 巴西及香港 ,難得湊齊討論日常事務(wù)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 61 管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) 企業(yè)運(yùn)作理念： ： Business School ,Soochow University 2022/2/14 62 Business School ,Soochow University 2022/2/14 63 中國(guó)企業(yè) 國(guó)際企業(yè) ● 關(guān)系 法律 ● 經(jīng)濟(jì)利益 經(jīng)濟(jì)利益 ● 法律 關(guān)系 Business School ,Soochow University 2022/2/14 64 雙匯集團(tuán) ? 理性決策：形成以肉類加工為主，養(yǎng)殖、屠宰、包裝、彩印等緊密聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)群體， 1998年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利稅 2． 95億元，去年又突破了 5億元大關(guān)。 ? 資金控制：產(chǎn)品銷售一律現(xiàn)款現(xiàn)貨制度，原料采購(gòu)實(shí)行生產(chǎn)試用合格后付款制度。 ? 財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)垂直管理、審計(jì)日常監(jiān)督 ? 總裁萬(wàn)隆也不避諱： “ 管理是企業(yè)的生命，雙匯贏就贏在管理上。 春都集團(tuán) ? 妖言決策：收購(gòu)和兼并了洛陽(yáng)市旋宮大廈、等 10多家扭虧無(wú)望企業(yè)；投資茶飲料等 10多個(gè)大型項(xiàng)目； ? 資金失控： 12億元貸款中， 6． 6億元項(xiàng)目占用， 2． 3億元用于兼并虧損企業(yè)， 2億欠款； ? 財(cái)務(wù)虛假： 1998年虧損4994萬(wàn)元，上報(bào)省貿(mào)易廳為利潤(rùn) 2055萬(wàn)元。 ? 集團(tuán)新任總裁趙海均坦言： “ 現(xiàn)在看來，春都在發(fā)展中確實(shí)是輕視了管理?！? Business School ,Soochow University 2022/2/14 65 ?同是國(guó)務(wù)院確定的全國(guó) 520家重點(diǎn)企業(yè) ?同是地處中原的肉類加工企業(yè)（漯河肉聯(lián)廠和洛陽(yáng)肉聯(lián)廠） ?都始建于 1958年，又都于 1984年由省管下放到地方。 ?1984年漯河肉聯(lián)廠的資產(chǎn)總額是 468萬(wàn)元，企業(yè)累計(jì)虧損534萬(wàn)元 ?洛陽(yáng)肉聯(lián)廠當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)總額是 2022萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利稅200萬(wàn)元。 ?1986年，中國(guó)第一根火腿腸在洛陽(yáng)肉聯(lián)廠誕生， 1992年漯河肉聯(lián)廠生產(chǎn)出第一根火腿腸。 ?1993年，春都集團(tuán)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值、利稅分別達(dá)到 11．599億元、 1． 082億元，而雙匯集團(tuán)僅為 8． 57億元和 7045萬(wàn)元。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 66 組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)的定義： 通過提供完整的架構(gòu)作用于組織實(shí) 現(xiàn)其目標(biāo)的能力； 是規(guī)定組織內(nèi)部 責(zé)任與授權(quán)的線型結(jié)構(gòu) 。 ● 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須覆蓋組織活動(dòng)的全部形式： 計(jì)劃，執(zhí)行，控制，監(jiān)督 ● 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的哲學(xué)意義：做什么？做！如何做？ ● 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的 2個(gè)限制： 1. 少一個(gè)不行；多一個(gè)冗余； 2. 部門功能必須是線型的、支持的，而非攔截的 Business School ,Soochow University 2022/2/14 67 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)因素： 1. 確認(rèn)授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域； 2. 確認(rèn)報(bào)告路徑 組織設(shè)計(jì)合理的流水線模式： 三個(gè)問題： 1. 所有的事是否都有人做？ 2. 行為者是否充分授權(quán)行事？ 3. 所有行為是否有人承擔(dān)責(zé)任？ Business School ,Soochow University 2022/2/14 68 企業(yè)成為權(quán)力角斗場(chǎng)的原因： ： ● 對(duì)權(quán)力定義不清或定義錯(cuò)誤 ,導(dǎo)致權(quán)力的渙散； ● 權(quán)力與責(zé)任不對(duì)稱 ： ● 權(quán)力成為公開招標(biāo)物； ● 導(dǎo)致沖突和耍政治手腕，而不是對(duì)責(zé)任及合格責(zé)任人的正當(dāng)提供。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 69 權(quán)力與責(zé)任的分配 ● 授權(quán)與指揮三忌： 1. 多頭領(lǐng)導(dǎo)； 2. 越級(jí)指揮； 3. 管轄人員過多 ● 組織行為與責(zé)任的分配 1. 對(duì)組織目標(biāo)的協(xié)同作用 2. 責(zé)任與報(bào)告 Business School ,Soochow University 2022/2/14 70 人力資源政策 脊髓比腦髓更重要 愛因斯坦 人與制度之間的關(guān)系： ● 若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范，信息可信； ● 若員工油滑、無(wú)原則、無(wú)正義感，即使有控制制度，企
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