【正文】 必要措施，是幫助管理者確保各項(xiàng)指令能執(zhí) 行的政策和程序。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 66 組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)的定義： 通過提供完整的架構(gòu)作用于組織實(shí) 現(xiàn)其目標(biāo)的能力； 是規(guī)定組織內(nèi)部 責(zé)任與授權(quán)的線型結(jié)構(gòu) 。 ? 資金控制：產(chǎn)品銷售一律現(xiàn)款現(xiàn)貨制度，原料采購實(shí)行生產(chǎn)試用合格后付款制度。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 54 COSO報告（ ICIF 1992）內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它的設(shè)計和運(yùn)行，不僅會影響企業(yè)整體活動方式，而且對企業(yè)目標(biāo)制定與評估風(fēng)險、控制活動、信息與溝通系統(tǒng)，以及監(jiān)督活動等都會產(chǎn)生重大的影響。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 ?廣義的對象還包括業(yè)務(wù)活動的審查。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 11 研討的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部審計的發(fā)展和演進(jìn) ? 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理念 ? 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與公司治理 ? 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的案例分析 Business School ,Soochow University 2022/2/14 12 內(nèi)部審計的發(fā)展歷程 ? 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計 ? 財務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計 ? 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計 ? 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計 ? 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計 Business School ,Soochow University 2022/2/14 13 Business School ,Soochow University 2022/2/14 14 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計 ?分工和分權(quán)的思想 ?受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查 ?目的主要是查錯防弊 Business School ,Soochow University 2022/2/14 15 財務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計 ● 19世紀(jì)末， 20世紀(jì)初 背景： ?工業(yè)革命與機(jī)器大工業(yè)的出現(xiàn) ?股份公司的誕生 ?獨(dú)立審計的出現(xiàn) ?現(xiàn)代會計的出現(xiàn) …… 1494 盧卡 .帕喬利 《 算術(shù)、幾何與比例概要 》 Business School ,Soochow University 2022/2/14 16 ? 1941， IIA ? 1941，維克托 .布林克， 《 內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方法 》 ? 1947， 《 內(nèi)部審計職責(zé)說明書 》 第 1號，SRIA Business School ,Soochow University 2022/2/14 17 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計 ● 20世紀(jì) 40年代末、 50年代初 ●主要受到泰羅的科學(xué)管理理論和法約爾的一般管理理論的影響 ●前者從作業(yè)管理層面強(qiáng)調(diào)效率至上 ●后者強(qiáng)調(diào)從組織管理角度改進(jìn)管理，提高企業(yè)效率 Business School ,Soochow University 2022/2/14 18 Business School ,Soochow University 2022/2/14 19 Business School ,Soochow University 2022/2/14 20 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計實(shí)踐 ● 1948年，內(nèi)部審計對梅迪希銀行倫敦支行的管理當(dāng)局及其所從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行了審計，并出具了詳細(xì)的業(yè)務(wù)審計報告。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 3 ? 2022年末，美國時代周刊評出 2022年新聞人物，包括辛西亞 .庫珀和雪倫 ●在人員結(jié)構(gòu)方面， 41%的內(nèi)部審計人員來自會計專業(yè)以外。 ? 無法證明內(nèi)部審計是企業(yè)價值鏈上的重要一環(huán)。 ?它是為整個企業(yè)設(shè)計的系統(tǒng)，不專門針對具體的哪一層級或哪一群人，而是針對在該企業(yè)環(huán)境下的所有人。 （ We work with customers and prospects openly, honestly and sincerely. When we say we will do something we will do it, when we say we can not or will not do something then we won’t do it.） ?安然當(dāng)局對網(wǎng)上交易系統(tǒng)的評價 Business School ,Soochow University 2022/2/14 58 員工素質(zhì) 提倡對正義 、 公理 、 公德的忠誠 ， 而非狹隘的 “ 公司忠誠” ；公司不能置公理和正義之上 。 ? 集團(tuán)新任總裁趙海均坦言： “ 現(xiàn)在看來，春都在發(fā)展中確實(shí)是輕視了管理。 ● 如何招人，如何評價，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 政策可能書面規(guī)定，也可能只是一個口頭的指令而已，但無論政策是否做成書面，都應(yīng)該前后一貫、徹底地加以執(zhí)行 。 因此，要確保內(nèi)部控制被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正?！? Business School ,Soochow University 2022/2/14 119 內(nèi)部審計如何為公司治理做貢獻(xiàn)？ ?圍繞公司價值觀的活動 ?在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中公司治理各方參與人的責(zé)任履行情況 Business School ,Soochow University 2022/2/14 120 發(fā)展以道德觀為基礎(chǔ)的企業(yè)價值文化的步驟 ?行為規(guī)范的建立 ?行為規(guī)范的溝通與強(qiáng)化 ?設(shè)立渠道為職工處理道德問題提供幫助 ?明確各崗位職責(zé) ?調(diào)查問題并保證對違法行為的處理的一致性 ?向上、向下交流違法行為處理的結(jié)果 Business School ,Soochow University 2022/2/14 121 內(nèi)部審計作為道德倡導(dǎo)者的作用（ IIA） ?道德主管（舉報調(diào)查員、首席稽核官、管理道德顧問或道德專家） ?內(nèi)部道德理事會成員 ?企業(yè)道德文化的評價者 Business School ,Soochow University 2022/2/14 122 內(nèi)部審計對企業(yè)價值觀的評價方法 ▲調(diào)查問卷 ▲自我評估 Business School ,Soochow University 2022/2/14 123 對各方責(zé)任人的評估 ?董事會的責(zé)任評估 ?高級管理層的責(zé)任評估 Business School ,Soochow University 2022/2/14 124 IIA研究基金會： 《 公司治理與董事會：最佳實(shí)務(wù) 》 Business School ,Soochow University 2022/2/14 125 Thank You for Your Attention Any Questions?