風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 16:05本頁(yè)面
【正文】 脊髓比腦髓更重要 愛因斯坦 人與制度之間的關(guān)系： ● 若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范，信息可信； ● 若員工油滑、無(wú)原則、無(wú)正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能因此蒙受損失或名譽(yù)掃地。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 66 組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)的定義： 通過(guò)提供完整的架構(gòu)作用于組織實(shí) 現(xiàn)其目標(biāo)的能力； 是規(guī)定組織內(nèi)部 責(zé)任與授權(quán)的線型結(jié)構(gòu) 。 ?1986年，中國(guó)第一根火腿腸在洛陽(yáng)肉聯(lián)廠誕生， 1992年漯河肉聯(lián)廠生產(chǎn)出第一根火腿腸?！? Business School ,Soochow University 2022/2/14 65 ?同是國(guó)務(wù)院確定的全國(guó) 520家重點(diǎn)企業(yè) ?同是地處中原的肉類加工企業(yè)（漯河肉聯(lián)廠和洛陽(yáng)肉聯(lián)廠） ?都始建于 1958年，又都于 1984年由省管下放到地方。 春都集團(tuán) ? 妖言決策：收購(gòu)和兼并了洛陽(yáng)市旋宮大廈、等 10多家扭虧無(wú)望企業(yè)；投資茶飲料等 10多個(gè)大型項(xiàng)目； ? 資金失控： 12億元貸款中， 6． 6億元項(xiàng)目占用， 2． 3億元用于兼并虧損企業(yè)， 2億欠款； ? 財(cái)務(wù)虛假： 1998年虧損4994萬(wàn)元，上報(bào)省貿(mào)易廳為利潤(rùn) 2055萬(wàn)元。 ? 資金控制：產(chǎn)品銷售一律現(xiàn)款現(xiàn)貨制度，原料采購(gòu)實(shí)行生產(chǎn)試用合格后付款制度。 Delaware 大學(xué)教授 Charles Elson ?問(wèn)題 2在成員的地域組成：審計(jì)委員會(huì)成員來(lái)自美國(guó) 、 英國(guó) 、 巴西及香港 ,難得湊齊討論日常事務(wù)。 ?價(jià)值觀與基本素質(zhì) ?知識(shí)結(jié)構(gòu)與技能 ?經(jīng)驗(yàn)及培訓(xùn) Business School ,Soochow University 2022/2/14 59 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì) ?獨(dú)立性 ? 成員經(jīng)驗(yàn)及地位 ? 作用程度 ? 行為方式 ? 與外部審計(jì)的影響 Business School ,Soochow University 2022/2/14 60 安然審計(jì)委員會(huì) :不議事的議員主席 ,不治公司病的癌癥中心總裁 ?安然的審計(jì)委員會(huì)為何沒能對(duì)后來(lái)暴露的財(cái)務(wù)問(wèn)題引起警覺 ？ ?6個(gè)成員中至少有 1人與公司存在不當(dāng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系 。 ?安然 2022年度報(bào)告中的價(jià)值觀：以坦誠(chéng)和真誠(chéng)對(duì)待客戶與未來(lái)；遵守諾言，言行如一。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 54 COSO報(bào)告（ ICIF 1992）內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，不僅會(huì)影響企業(yè)整體活動(dòng)方式，而且對(duì)企業(yè)目標(biāo)制定與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通系統(tǒng)，以及監(jiān)督活動(dòng)等都會(huì)產(chǎn)生重大的影響。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 50 軟控制 內(nèi)部控制的責(zé)任 柔和管理與控制的界限 Business School ,Soochow University 2022/2/14 51 誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任？ 管理當(dāng)局的責(zé)任 : ?CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制 ,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識(shí) 。沒有人能脫離該系統(tǒng)而自由運(yùn)作。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 48 內(nèi)部控制為誰(shuí)而設(shè)？ ?內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級(jí)的人提出來(lái)，專門針對(duì)某一個(gè)或某一群特定層級(jí)的人的制度。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 32 風(fēng)險(xiǎn) ? 狹義的風(fēng)險(xiǎn) ? 廣義的風(fēng)險(xiǎn)：還包括正面的風(fēng)險(xiǎn)即機(jī)會(huì) Business School ,Soochow University 2022/2/14 33 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì) 確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制 Business School ,Soochow University 2022/2/14 34 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的外部審計(jì)的區(qū)別 ? 目標(biāo)與內(nèi)涵不同 ? 風(fēng)險(xiǎn)范圍不同 Business School ,Soochow University 2022/2/14 35 獨(dú)立審計(jì)模式的演變 ?賬表導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) ?制度導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) Business School ,Soochow University 2022/2/14 36 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 ? 內(nèi)部控制 ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 37 Business School ,Soochow University 2022/2/14 38 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 提供增值服務(wù) Business School ,Soochow University 2022/2/14 39 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的能力 Business School ,Soochow University 2022/2/14 40 Business School ,Soochow University 2022/2/14 41 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的發(fā)展演進(jìn) ●第一階段，從 IIA成立到 20世紀(jì) 70年代，以內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書為代表（ SRIA） ●第二階段，從 20世紀(jì) 70年代到 20世紀(jì) 90年代末， 1978年 IIA通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則， 1968年通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 ●第三階段， 2022年至今 Business School ,Soochow University 2022/2/14 42 Business School ,Soochow University 2022/2/14 43 ?2022年 5月 22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 27 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景 ? 管理環(huán)境的變化 ? 管理理論與實(shí)踐的發(fā)展 ?邁克爾 .波特的戰(zhàn)略管理理論 ?邁克爾 .哈默和詹姆斯 .錢皮的企業(yè)再造理論 ?戴明和朱蘭的全面質(zhì)量管理理論（ TQM） ?彼得 .圣吉的學(xué)習(xí)型組織理論 Business School ,Soochow University 2022/2/14 28 Business School ,Soochow University 2022/2/14 29 ? 2022,安然事件 ? 2022， SOX法案 ? 2022， ERM Business School ,Soochow University 2022/2/14 30 Business S
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