淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制測試之關(guān)系-文庫吧資料
2025-01-23 00:53本頁面
【正文】 審計(jì)。如果通過調(diào)查，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)超出預(yù)期，就不能完全依賴內(nèi)部控制測試的方式方法，考慮到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可能是企業(yè)管理人或管理層繞過內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)行的管理行為，內(nèi)部審計(jì)就要將審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)各類重大交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)上，對(duì)這些數(shù)據(jù)產(chǎn)生的全程進(jìn)行跟蹤、復(fù)核、統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)一步確立問題產(chǎn)生的原因、造成的影響，還要進(jìn)一步對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果做出合理預(yù)計(jì)。如果通過調(diào)查，企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均在內(nèi)部審計(jì)可以接受的范圍內(nèi)，實(shí)施全面的內(nèi)部控制測試可能會(huì)較好的控制審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。 二、從擴(kuò)大的內(nèi)部控制測試中摸索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法 內(nèi)部控制測試的方式方法經(jīng)過有效的充實(shí)、擴(kuò)展，能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在新的起點(diǎn)上得以運(yùn)用。決策信息的收集，不可忽視的是對(duì) 管理 層 、執(zhí)行層 各類會(huì)議 信息 的關(guān)注，不僅是形成決議的文件，重點(diǎn)是會(huì)議當(dāng)時(shí)的 筆錄，從中掌握企業(yè)管理層、執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)性，從而發(fā)現(xiàn)可能的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論上強(qiáng)調(diào)無 論內(nèi)部控制是否有效，都要對(duì)各類重大交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。以上重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的確立，是在企業(yè)內(nèi)部控制體系健全的前提下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的審計(jì)調(diào)查與判斷，并由此推導(dǎo)出審計(jì)重點(diǎn)是放在管理風(fēng)險(xiǎn)上（風(fēng)險(xiǎn)高 —— 執(zhí)行全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益審計(jì)）或者審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制測試的例外事項(xiàng)上（風(fēng)險(xiǎn)在被允許的范圍內(nèi) —— 執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序） ； 對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的判斷，主要有以下因素：內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性不足，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)判斷的失真； 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身的 受 制約因素，造成用以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的信息不全面； 內(nèi)部審計(jì)人員將對(duì)企業(yè)所屬各部門審計(jì)所做出的風(fēng)險(xiǎn)判定 進(jìn)一步推演為對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)判定，引發(fā)可能的判斷不全面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部 審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型 =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) x檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 2 可以看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋了內(nèi)部控制測試的內(nèi)容，還將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷擴(kuò)張到經(jīng)營環(huán)境和管理模式的范圍。內(nèi)部控制測試也涉
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