【正文】 員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標加以匯總，將預期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預算控制管理。建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務(wù)風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。（二）努力完善企業(yè)財務(wù)風險管理制度。企業(yè)財務(wù)風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。六、完善企業(yè)財務(wù)風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務(wù)風險意識。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。所以企業(yè)財務(wù)風險控制策略的制定和實施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。（四）動態(tài)適應(yīng)性原則。（三）長短期利益相結(jié)合的原則。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務(wù)風險本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。（二）風險防范與風險處理相結(jié)合的原則。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)在制定和實施財務(wù)風險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。收益分配風險是所有財務(wù)風險的釋放。（4）收益分配風險的成因。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。資金回收風險產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。（3）資金回收風險的成因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。雖然企業(yè)籌資風險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風險，籌資風險是所有財務(wù)風險的起點。財務(wù)風險的形成原因（1）籌資風險的成因。四、企業(yè)面臨的財務(wù)風險類型及成因財務(wù)風險的類型財務(wù)風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務(wù)杠桿，企業(yè)財務(wù)風險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務(wù)風險去追求融資財務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務(wù)杠桿，推崇零負債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財務(wù)指標來預測財務(wù)危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務(wù)風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的混亂。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風險。三、我國企業(yè)財務(wù)風險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象嚴重。財務(wù)管理風險是指企業(yè)財務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。二、企業(yè)的財務(wù)管理與風險控制（一）何謂企業(yè)財務(wù)管理與財務(wù)管理風險財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，在一定的整體目標下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風險和內(nèi)部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大小；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險的減小；(4)單位的規(guī)模。因此，企業(yè)風險管理的理想途徑應(yīng)當首先是完善防范企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理組織、財務(wù)運營和公司運營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。內(nèi)部風險包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營特點等形成的經(jīng)營風險——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財務(wù)風險——企業(yè)舉借債務(wù)給財務(wù)成果帶來的不確定性；法律風險——作為經(jīng)濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。第十九條 本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十七條 員工思想動態(tài)風險措施及時了解員工的思想動態(tài)，傾聽員工的心聲，了解員工在日常工作、學習、生活和個人發(fā)展中存在的問題，加強溝通、正面引導，提高員工思想素質(zhì)，以人為本，為員工成長成才創(chuàng)造條件，構(gòu)筑有效激勵機制，激發(fā)公司和諧活動。（2）付款賬號一般按照對方開戶許可證賬號支付，如發(fā)現(xiàn)賬號不一致，對方需出具付款說明并加蓋單位公章。（1）嚴格按照公司要求建立用戶信用評級制度，按照公司收付款相關(guān)管理辦法規(guī)定的賒銷預付比例開展經(jīng)營工作，要嚴格按照合同中對煤款收取的不同約定，催要對方預收款或是對方收到發(fā)票后催要結(jié)算款，確保煤款及時收回。（3）用戶付款錯誤，支付銀行承兌不規(guī)范。（一）資金收付流程風險點（1）賒銷預付管控不到位。（二）xx銷售過程中環(huán)節(jié)多，戰(zhàn)線長，要建立完備的監(jiān)管驗收制度，實現(xiàn)過程可控、在控，規(guī)避經(jīng)營風險。（2）承運船舶船期安排不妥當，船舶自身設(shè)計不規(guī)范。第十五條 銷售流程風險防控銷售xx過程中應(yīng)嚴格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。（3）xx數(shù)量驗收必須以雙方認可的第三方出具的法定衡重報告或水尺檢驗數(shù)據(jù)為準，現(xiàn)場人員加強監(jiān)督，及時索取數(shù)量報告，做好數(shù)據(jù)對比分析，防止計量方式不合法供應(yīng)商不認可及數(shù)量虧損。（2）合同執(zhí)行過程中遇合同單位與貨權(quán)單位不一致的情況，必須要求供應(yīng)商將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給我方，貨權(quán)轉(zhuǎn)讓單位在貨權(quán)轉(zhuǎn)移函上加蓋公章，法人簽字或法人授權(quán)代表簽字，否則不予結(jié)算，防止貨權(quán)糾紛。（1）嚴格落實供應(yīng)商保證金管理制度，防止供應(yīng)商因自身原因不按合同履約，影響采購計劃的落實。（5）xx指標不符合，摻雜、以次充好。（3）xx數(shù)量爭議。（一）xx采購流程風險點（1）供應(yīng)商不按合同履約。（5）嚴格落實以銷定進、以利定價的原則，采購銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。會簽過程如遇人員出差等無法現(xiàn)場會簽的，由合同經(jīng)辦人將合同電子文檔發(fā)該人員，其同意后可跳至下一節(jié)點會簽，待該人員回公司后補簽，合同經(jīng)辦人在該補簽人員欄填寫征求意見并簽名。（2）合同簽訂前要嚴格審查交易對象的各項資質(zhì)，一般先審查“四證”，即營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、開戶許可證是否齊全、真實，各證照是否過期，在此基礎(chǔ)上通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢是否有不良記錄、商業(yè)信譽等，達到信用評級審批表相關(guān)要求后方可簽訂購銷合同。（1）嚴格遵守公司xx規(guī)定，保證合同洽談的嚴肅性、規(guī)范性。（5）采購、銷售合同脫節(jié)。（3）合同簽訂程序不規(guī)范。（一）合同談判及簽訂風險點（1）合同談判程序不規(guī)范。管理層應(yīng)充分考慮風險評估結(jié)論和管理建議，將其作為重大事項決策的參考依據(jù)。第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風險評估，評估結(jié)果提交本單位全面風險管理與內(nèi)部控制辦公室，并同步更新全面風險管理相關(guān)信息。（七）信訪維穩(wěn)風險方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當，導致給公司造成不利社會影響的風險。（五）信息風險方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風險。（三）市場營銷風險方面：收集市場波動、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場營銷方面的風險。風險信息收集包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)風險方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財務(wù)風險。第三章 風險信息收集、識別、評估第十條 公司根據(jù)全面風險管理指標檢測體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風險信息收集機制。第八條 各部門指定一名專人負責本專業(yè)風險管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風險管理與內(nèi)部控制辦公室的業(yè)務(wù)指導。（三）更新本部門風險信息、內(nèi)部控制信息、風險案例、預警指標等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第七條 公司各部門是本專業(yè)風險管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責包括：（一）制定本部門風險管理與內(nèi)部控制相關(guān)實施細則、辦法。（四）指導、監(jiān)督公司各部門全面風險管理與內(nèi)部控制工作，對各部門全面風險管理與內(nèi)部控制情況進行考核。（二）組織公司各部門執(zhí)行風險管理基本流程、建立完善內(nèi)部控制體系并監(jiān)督執(zhí)行。（七）審議公司其他重大風險管理與內(nèi)部控制事項。（五）審定公司風險管理與內(nèi)部控制手冊。（三）審定公司風險管理與內(nèi)部控制目標、重大風險管理策略和內(nèi)部控制措施。第五條 全面風險管理與內(nèi)部控制委員會主要職責包括：（一）審議批準公司風險管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實施辦法。第三條 本實施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風險管理策略實施的、旨在保障風險控制目標實現(xiàn)的過程。第三篇：全面風險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法xx公司全面風險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法（試 行）第一章 總則第一條 為規(guī)范公司全面風險管理與內(nèi)部控制工作，制定本實施辦法。內(nèi)部控制是全面風險管理的重要核心內(nèi)容，而全面風險管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴散。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢來看，企業(yè)的全面風險管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。全面風險管理框架包括了風險偏好、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風險偏好靠攏，根據(jù)資金投入、經(jīng)營風險與利潤回報之間的聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配，幫助管理層實現(xiàn)全面風險管理的目標。兩者最大的差別在于內(nèi)部控制不負責企業(yè)經(jīng)營目標的具體設(shè)立，而只是對目標的制定過程進行監(jiān)控和評價，尤其是對目標制定中的風險進行評估。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。而且，全面風險管理所要達到的目標多于內(nèi)部控制。全面風險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別：一是兩者的范疇不一致。同時，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。二是內(nèi)部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)。全面風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：一是全面風險管理涵蓋了內(nèi)部控制。在實踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡單地將它們等同起來。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動、對企業(yè)風險管理的單獨評價或者兩者的結(jié)合來完成。整個企業(yè)風險管理處于監(jiān)控之下,必要時還會進行修正。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動。七是信息與溝通。六是控制活動。員工識別和評價可能的風險應(yīng)對措施，包括回避、承擔、降低和分擔風險。既要對固有風險進行評估，也要對剩余風險進行評估，評估要考慮到風險的可能性和影響。要對識別的風險進行分析，以便確定管理的依據(jù)。機會被追溯到管理當局的戰(zhàn)略或目標制定過程。三是事項識別。必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。所有企業(yè)的核心都是人(他們的個人品性，包括誠信、道德價值觀和勝任能力)以及經(jīng)營所處的環(huán)境,內(nèi)部環(huán)境為主體中的人們?nèi)绾慰创L險和著手控制風險確立了基礎(chǔ)。全面風險管理框架包括了八個要素：一是內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)風險管理整合框架認為“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。（二）全面風險管理所謂全面風險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。五是內(nèi)部監(jiān)督。四是信息與溝通。三是控制活動。二是風險評估。企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：一是內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。內(nèi)部控制目標有三點，一是財務(wù)報告的可靠性。沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨立運作。內(nèi)部控制的實施者為企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工。關(guān)于內(nèi)部控制的定義，COSO委員會經(jīng)過相對較長時間的研究，于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》，1994年形成正式文稿。本文主要介紹了全面風險管理和內(nèi)部控制，以及二者之間的關(guān)系。研1310 蔡燁路 132060461第二篇：全面風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系全面風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)全面風險管理的基礎(chǔ)，同時內(nèi)部控制也是全面風險管理不可或缺的重要組成部分。此外，由于各管理層是企業(yè)風險管理（或者內(nèi)部控制）的組成部分，并為企業(yè)的風險管理（或者內(nèi)部控制）提供信息，因此，兩個框架對不同管理層的地位