【正文】 物盤點以及庫管人員進(jìn)行管理時根據(jù) ―米 ‖衡量，出庫時由業(yè)務(wù)部門的工程師對長度和噸進(jìn)行換算，由于庫管人員不能完全掌握換算公式，出庫單位和期末單位余額存在估算的因素。 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 提高經(jīng)營效率和效果 資產(chǎn)安全 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 6 企業(yè)如何落實和合規(guī)的執(zhí)行內(nèi)部控制指引 執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵任務(wù) 如何通過執(zhí)行內(nèi)部控制指引實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn) 2023/2/6 84 執(zhí)行 《 內(nèi)控規(guī)范 》 的關(guān)鍵任務(wù) ? 時間表 o 2023年 1月 1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行 o 2023年 1月 1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行 o 在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行 ? 執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。 2023/2/6 69 擔(dān)保業(yè)務(wù)的日?？刂? ? 根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同 ? 擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況 ? 加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制 ? 及時收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險 ? 加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。 ? 對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。 o （五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。 o （三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。 ? 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保： o （一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。 o （三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。 2023/2/6 68 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批 ? 指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估 ? 企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項： o （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。 ? 對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 （１－資產(chǎn)負(fù)債率） 1/(%) 超市 凈資產(chǎn)收益率 35% 資產(chǎn)凈利率 28% 權(quán)益乘數(shù) 銷售凈利率 41% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－資產(chǎn)負(fù)債率） １ 247。 董事長是公司的法定代表人。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。 COSO框架 框架的本質(zhì) 建議一個共同的語言，為企業(yè)風(fēng)險管理提供清晰的方向和指南。 具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告 對上市公司要求： 應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告。 監(jiān)督檢查： 政府相關(guān)監(jiān)管部門，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 ? 我國的情況 o 從我國的國情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我國往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。 ? COSO報告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)起示范作用，但本身并不具備強制效力。企業(yè)內(nèi)部控制 與全面風(fēng)險管理 2023/2/6 1 企業(yè)風(fēng)險管理的必要性 不得不說的故事： ? 安然公司 ? 巴林銀行 – 回顧事件發(fā)生的經(jīng)過 – 了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的 風(fēng)險 – 從案例中 吸取的教訓(xùn) ? 合俊玩具 ? 中航油 ? 云大科技 1 為什么我們需要內(nèi)部控制？ 企業(yè)規(guī)模 從 “ 用眼睛管理 ” 到 “ 一眼望不到邊 ” 競爭環(huán)境 進(jìn)入了 “ 復(fù)賽 ” 的企業(yè) 經(jīng)濟環(huán)境 速度、不確定性、社會責(zé)任 代理問題 代理層級的增加 內(nèi)部控制 合規(guī)經(jīng)營、提升管理、持續(xù)發(fā)展 2023/2/6 3 競爭環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展 ? 市場環(huán)境的變化 ? 競爭環(huán)境的變化 ? 企業(yè)規(guī)模 ? 我們該做什么：精細(xì)化管理 聘用 信息不對稱 基本的委托代理問題 公司面臨的其他治理問題 污染 排放 偷逃稅 不正當(dāng)競爭 操縱市場 內(nèi)部審計協(xié)會列出的 9大風(fēng)險因素 ….. 2023/2/6 7 ? 管理層的能力 (Competence of management ) ? 管理層的道德觀 (Integrity of management) ? 近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) ? 組織規(guī)模 (Size of unit) ? 資產(chǎn)流動性 (Liquidity of assets) ? 變革 (Change) ? 復(fù)雜程度 (Complexity) ? 快速增長 (Rapid growth) ? 規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation) 2023/2/6 8 (風(fēng)險宇宙 TM ) 資信 制度 知識產(chǎn)權(quán) 財務(wù) 流動資產(chǎn)與 信貸 資本結(jié)構(gòu) 市場 財務(wù)報告 營運 法律 生產(chǎn)程序 營商環(huán)境 市場結(jié)構(gòu) 民風(fēng)與文化 管治 策略 董事會活動 交易 并購 變賣 聲譽 道德 社區(qū)責(zé)任 風(fēng)險管理 董事會及 管理層業(yè)績 組織結(jié)構(gòu) 監(jiān)察與溝通 執(zhí)行 籌劃與開發(fā) 利益有關(guān)方 供應(yīng)商 政府 顧客 股東 經(jīng)