企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程-文庫吧資料
2025-01-16 19:11本頁面
【正文】 ” 透視企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 股東大會 董事會 監(jiān)事會 審計(jì)委員會 總經(jīng)理 公司治理結(jié)構(gòu)中的委托代理關(guān)系 委托 委托 委托 監(jiān)督 委托 監(jiān)督 監(jiān)督 內(nèi)部控制的定義 ? 由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的為達(dá)到以下目標(biāo)而提供合理保證的程序： ?運(yùn)營效率和效果， ?財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性， ?遵守現(xiàn)行的法律法規(guī) 摘自 COSO (Committee of Sponsoring Organization of Treadway Committee《 內(nèi)部控制 整體框架 》 及美國審計(jì)準(zhǔn)則第 319條 COSO框架的具體內(nèi)容 監(jiān)控 控制活動 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制環(huán)境 信 息 與 溝 通 信 息 與 溝 通 誠信與道德準(zhǔn)則 員工的勝任能力 管理理念 和經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 授權(quán)及職責(zé) 人力資源 政策及實(shí)施 董事會的 關(guān)注和監(jiān)督 控制環(huán)境 的 7個要素 控制環(huán)境 : 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，用來描述董事會、管理層和員工對內(nèi)控的態(tài)度、意識和行為 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 風(fēng)險(xiǎn)評估 : 對企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識別 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部資源 外部資源 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 控制活動 ： 為保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施的政策和程序，控制活動包括： ? 審批 ? 授權(quán) ? 確認(rèn) ? 對帳 ? 業(yè)績考核 ? 資產(chǎn)保護(hù) ? 職責(zé)分配 風(fēng)險(xiǎn) 控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 ?通過向員工溝通職責(zé)的規(guī)范、及時提供員工履行職責(zé)所需的信息，支持其他控制要素 ?信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對外報(bào)告所需的關(guān)于外部事件、行為和狀況的信息 ?有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動，并且在各利益方，如客戶、供應(yīng)商、政策制定者及股東之間充分交流 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 管理層或獨(dú)立于管理的外部成員對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和獨(dú)立評價(jià)的過程 1. 持續(xù)監(jiān)督： ?對與實(shí)際有重大偏離的運(yùn)營 /財(cái)務(wù)報(bào)告提出質(zhì)疑 ?通過職務(wù)分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 ?內(nèi)部 /外部審計(jì)師定期提出關(guān)于內(nèi)部控制的建議 2. 獨(dú)立評價(jià)： ?評價(jià)范圍和頻率依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估和現(xiàn)有程序的有效性而定 內(nèi)部控制的基本方式 ? 組織結(jié)構(gòu)控制 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 會計(jì)記錄控制 ? 資產(chǎn)保護(hù)控制 ? 職工素質(zhì)控制 ? 預(yù)算控制 ? 內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部控制的局限性 1. 受成本效益原則的局限 2. 內(nèi)部控制一般僅對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)計(jì)，不適用于例外事項(xiàng) 3. 即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)控系統(tǒng)，也可能因執(zhí)行人員的粗心、判斷失誤或?qū)χ噶畹恼`解而失效 4. 可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 5. 可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效 6. 可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 對內(nèi)部控制認(rèn)識不完善，缺乏實(shí)施的主動性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué) 制度、流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 已建立的一些控制措施、方法、程序不能有效執(zhí)行 有章不循、執(zhí)法不嚴(yán) “ 寫在紙上、貼在墻上” ? 內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查不力，考核獎懲力度不夠 各職能崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門各自為政 未建立內(nèi)部審計(jì)制度 缺乏一個賞罰有度的獎懲制度 控制是所有大企業(yè)面對的共同問題 ? 企業(yè)在發(fā)展過程中，從一個小企業(yè)做到一個大企業(yè)，從只做一個行業(yè)變成做六個行業(yè)，從只做一個業(yè)務(wù)變成做上下游業(yè)務(wù)，都會遇到權(quán)力下放的問題，如何避免“一抓就死，一放就亂”的局面？ ? 融資權(quán)、重要人事權(quán)一般不下放 ? 歐洲企業(yè)用文化整合的手段較多 ? 美國企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施較好，財(cái)務(wù)控制手段比較到位 ? 中國企業(yè)尚處于“用人不疑，疑人不用”階段 三個決定因素 競爭優(yōu)勢 業(yè)務(wù)組合 組織結(jié)構(gòu) 如何建立行之有效的內(nèi)控系統(tǒng)？ 統(tǒng)一規(guī)范的管理制度 設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu) 簡捷高效的業(yè)務(wù)流程 實(shí)事求是的財(cái)務(wù)預(yù)算 小結(jié) : 1. COSO關(guān)于內(nèi)部控制的定義 2. 內(nèi)部控制的三個目標(biāo) 2. 內(nèi)部控制的五大要素 3. 內(nèi)控的方法與局限性 4. 集權(quán)與分權(quán)的三個決定要素 管理制度控制 管理制度控制的基本原則 合規(guī)性原則 企業(yè)制度不能與現(xiàn)行法律法規(guī)相沖突 一致性原則 （ 1）與企業(yè)的價(jià)值觀保持一致 （ 2）與企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)保持一致 統(tǒng)一性原則 （ 1）統(tǒng)一的會計(jì)期間 （ 2）統(tǒng)一的會計(jì)科目 （ 3）統(tǒng)一的核算方法 管理制度控制的基本原則 嚴(yán)謹(jǐn)性原則 管理制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)周密，防止漏洞，力求將企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低 制定的管理制度目的在于防患于未然，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi) 管理制度控制的基本原則 明確性原則 管理制度要明確、清晰，避免使用模棱兩可、易產(chǎn)生歧義和誤解的詞句，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象后無法可依 管理制度控制的基本原則 務(wù)實(shí)性原則 制定管理制度，一定要考慮企業(yè)和行業(yè)內(nèi)的實(shí)際情況，如果盲目引進(jìn)國外或國內(nèi)成功企業(yè)的模式，不考慮企業(yè)現(xiàn)狀與管理水平，就會造成制度與實(shí)務(wù)脫節(jié) 很多企業(yè)管理制度制定得相當(dāng)不錯，但實(shí)施效果卻不能令人滿意，其原因就在于企業(yè)內(nèi)部缺少實(shí)施的基礎(chǔ)和保障 世界上有兩種制度： 一種是寫在紙上的制度， 另一種是印在全體員工心里貫穿于整個業(yè)務(wù)流程中的制度 目前有許多企業(yè)的管理制度只停留在書面上，沒有落實(shí)到工作流程之中！ 管理制度的執(zhí)行 建立規(guī)范的業(yè)務(wù)和工作流程，明確定義每個崗位的職
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