【正文】 ，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。（二）努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風(fēng)險的態(tài)度。六、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險所投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險的必要。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。（四）動態(tài)適應(yīng)性原則。（三）長短期利益相結(jié)合的原則。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險損失的處理。企業(yè)利益主體在認(rèn)識和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險損失的發(fā)生。（二）風(fēng)險防范與風(fēng)險處理相結(jié)合的原則。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風(fēng)險制定和實(shí)施風(fēng)險控制策略時，要考慮控制局部風(fēng)險可能對企業(yè)整體風(fēng)險防范與控制目標(biāo)的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標(biāo)的原則。收益確認(rèn)的風(fēng)險指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來收益超分配的可能性。收益分配風(fēng)險是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險的釋放。（4）收益分配風(fēng)險的成因。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。資金回收風(fēng)險產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。（3）資金回收風(fēng)險的成因。投資風(fēng)險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險，籌資風(fēng)險是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險的起點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險的形成原因（1）籌資風(fēng)險的成因。四、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險類型及成因財(cái)務(wù)風(fēng)險的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險以資本運(yùn)動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四種風(fēng)險類別。主要表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財(cái)務(wù)指標(biāo)來預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項(xiàng)目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實(shí)，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險控制（一）何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的管理。增加透明度可降低風(fēng)險； ⒅ 距總部的距離。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險大至有以下18種重要的風(fēng)險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險的大小；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險的減小；(4)單位的規(guī)模。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營和公司運(yùn)營的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。內(nèi)部風(fēng)險包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營特點(diǎn)等形成的經(jīng)營風(fēng)險——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性；法律風(fēng)險——作為經(jīng)濟(jì)活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風(fēng)險等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。現(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。但相對于內(nèi)部控制框架，企業(yè)風(fēng)險管理框架提出設(shè)立新的風(fēng)險管理部門并規(guī)定了風(fēng)險管理員的地位和職責(zé)，同時擴(kuò)大了董事會的職責(zé)。企業(yè)的信息系統(tǒng)的基本職能應(yīng)以時間序列的形式收集、捕捉數(shù)據(jù)，其收集數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度則視企業(yè)風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)的需要而定，并保證將風(fēng)險維持在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。歷史數(shù)據(jù)可以使企業(yè)將實(shí)際的經(jīng)營成果與目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)期相比較，以深入了解企業(yè)在過去不斷變化的市場條件下是如何經(jīng)營的。企業(yè)風(fēng)險管理框架還要求注意相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險，確定一件單一的事項(xiàng)如何為企業(yè)帶來多重的風(fēng)險。最好能夠找到與風(fēng)險相關(guān)的目標(biāo)一致的計(jì)量單位進(jìn)行計(jì)量，將風(fēng)險與相關(guān)的目標(biāo)聯(lián)系起來。企業(yè)的風(fēng)險文化是企業(yè)員工共有的態(tài)度、價值、目標(biāo)和行動的集合，它表明企業(yè)是如何認(rèn)識風(fēng)險的。在個別和分組考慮風(fēng)險的各反應(yīng)方案后，企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險反應(yīng)方案組合后對企業(yè)的總體影響。（3）風(fēng)險反應(yīng):企業(yè)風(fēng)險管理框架提出對風(fēng)險的四種反應(yīng)方案――規(guī)避、減少、共擔(dān)和接受風(fēng)險。存在潛在的積極影響的事項(xiàng)代表機(jī)遇，而存在潛在負(fù)面影響的事項(xiàng)則稱為風(fēng)險。（2）事項(xiàng)識別:企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架都承認(rèn)風(fēng)險來自于企業(yè)內(nèi)、外部各種因素，而且可能在企業(yè)的各個層面上出現(xiàn)，并且應(yīng)根據(jù)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響來確認(rèn)風(fēng)險。此外，針對企業(yè)將管理的重心移至風(fēng)險管理，風(fēng)險管理框架更加深入地闡述了其他要素的內(nèi)涵，并擴(kuò)大了相關(guān)要素的范圍。將風(fēng)險控制在風(fēng)險容忍度之內(nèi)能夠在更大程度上保證企業(yè)的風(fēng)險被控制在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)，也就能夠從更高程度上保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。不同的戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的風(fēng)險也不同，在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就進(jìn)行風(fēng)險管理，就是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致的戰(zhàn)略。此外，企業(yè)也可以采用定量的方法對風(fēng)險偏好進(jìn)行衡量，反映企業(yè)的目標(biāo)、收益與風(fēng)險之間的關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。從廣義上看，風(fēng)險偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的數(shù)量。企業(yè)的風(fēng)險管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。該目標(biāo)的層次比其他三個目標(biāo)更高。內(nèi)部控制框架中的財(cái)務(wù)報告目標(biāo)只與公開披露的財(cái)務(wù)報表的可靠性相關(guān)，而企業(yè)風(fēng)險管理框架中的報告目標(biāo)的范圍有很大的擴(kuò)展，該目標(biāo)覆蓋了企業(yè)編制的所有報告，既包括內(nèi)部報告，也包括外部報告；既包括企業(yè)內(nèi)部管理者使用的報告，也包括向外部提供的報告；既包括法定報告，也包括向其他利益相關(guān)者年的非法定報告；既包括財(cái)務(wù)信息，也包括非財(cái)務(wù)信息。2．增加一類目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報告目標(biāo)的范疇內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為三類――經(jīng)營、財(cái)務(wù)報告和合法性目標(biāo)。對企業(yè)內(nèi)每個單位而言，其風(fēng)險可能落在該單位的風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險可以超過企業(yè)總體的風(fēng)險偏好范圍。除單獨(dú)考慮各個風(fēng)險因素之外，更有必要從總體的、組合的角度理解風(fēng)險。對應(yīng)風(fēng)險管理的需要，新框架還要求企業(yè)設(shè)立一個新的部門——風(fēng)險管理部。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有的，也是其所不能做到的。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風(fēng)險的評估和由此實(shí)施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險管理多于內(nèi)部控制。三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異。內(nèi)部控制措施可能只能在一定程度上解決某項(xiàng)具體風(fēng)險，或者說僅采用內(nèi)部控制措施還不能使風(fēng)險保持在可以承受的范圍內(nèi)，因此必須協(xié)同其他措施進(jìn)行聯(lián)合管理，如外匯風(fēng)險、被收購的風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等，以稅務(wù)風(fēng)險為例，企業(yè)聘請中介機(jī)構(gòu)代為申報納稅，或者由中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)申報情況出具審核報告，從而減少稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險。如果主要通過外包方案或者外部的其他力量來解決風(fēng)險，其比采用內(nèi)部控制控制措施的成本會高很多。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要手段體現(xiàn)在以下三個方面：第一，采用內(nèi)部控制措施可以處理大部分風(fēng)險。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。從時間先后和內(nèi)容上來看，全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。COSO2003年7月公布了全面風(fēng)險管理框架的征求意見稿中明確地指出全面風(fēng)險管理體系框架包括內(nèi)控作為一個子系統(tǒng)?！度骘L(fēng)險管理框架》三個維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險管理的8個要素都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅(jiān)持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從以上8個方面進(jìn)行風(fēng)險管理。第二維全面風(fēng)險管理要素有8個，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控。該框架有三個維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險管理要素；第三維是企業(yè)的各個層級。因此，風(fēng)險的考慮不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個部門的角度出發(fā)，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險，即要實(shí)行全面風(fēng)險管理。在COSO委員會的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。COSO于2004 年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，在該框架的附錄C中指出，“內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分”。概括的說，內(nèi)部控制使得企業(yè)的日常經(jīng)營管理流程更加規(guī)范、財(cái)務(wù)管理真正的有效實(shí)施，與此同時企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性操作流程、財(cái)務(wù)管理控制也正是全面風(fēng)險管理在企業(yè)實(shí)施的基本條件。通過上面的描述，我們可以看出，全面風(fēng)險管理及內(nèi)部控制實(shí)際上都是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為最終的目的。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。三是兩者對風(fēng)險的管理不一致。全面風(fēng)險管理包含了選擇風(fēng)險評估方法、制定風(fēng)險管理目標(biāo)、制定相關(guān)戰(zhàn)略、報告程序及聘用管理人員等多個環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，例如對風(fēng)險的評估和，對財(cái)務(wù)報告的評估，信息與交流活動的監(jiān)督，對操作流程的不規(guī)范進(jìn)行糾正等等。二是兩者的活動不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和事中的控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個階段，覆蓋了各個不同的環(huán)節(jié)，更重要的是在事前就對風(fēng)險有了一定的預(yù)見性的考慮。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。COSO框架中明確地指出全面風(fēng)險管理體系框架包括內(nèi)部控制，將之作為一個子系統(tǒng)。其實(shí)，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。（三）全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系談到風(fēng)險管理，則一定會提到企業(yè)內(nèi)部控制。這種方式能夠動態(tài)地反應(yīng)風(fēng)險管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。八是監(jiān)控。主體的各個層級都需要借助信息來識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。制定和實(shí)施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略得以有效實(shí)施。管理當(dāng)局選擇一系列措施使風(fēng)險與主體的風(fēng)險容限和風(fēng)險容量相適應(yīng)。五是風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。四是風(fēng)險評估。必須識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險的事項(xiàng)和表示機(jī)會的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險容量相適應(yīng)。二是目標(biāo)設(shè)定。管理當(dāng)局確立關(guān)于風(fēng)險的理念，并確定風(fēng)險容量?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。2004年COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。三是合規(guī)性。二是經(jīng)營的效果和效率。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。管理層、董事會、內(nèi)部審計(jì)和其他員工都應(yīng)該對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部控制是整個企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不是為了某個人或某個層級的人提出來的專門針對某個人或某個層級的人的制度。《內(nèi)部控制——整體框架》認(rèn)為內(nèi)