【正文】 管理的邏輯框架（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃制定） Business School ,Soochow University 2022/2/14 100 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù)的技術(shù)方法 ? 標(biāo)桿比較法 Business School ,Soochow University 2022/2/14 101 Business School ,Soochow University 2022/2/14 102 Business School ,Soochow University 2022/2/14 103 Business School ,Soochow University 2022/2/14 104 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)的技術(shù)方法 ●控制自我評(píng)估法（風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估法或控制—風(fēng)險(xiǎn) —自我評(píng)估法） ?1987年由加拿大海灣石油公司率先采用 Business School ,Soochow University 2022/2/14 105 控制自我評(píng)估法 （ CSA) 內(nèi)容： ▲確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)； ▲評(píng)價(jià)減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過程； ▲開發(fā)用以將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平的行動(dòng)計(jì)劃； ▲確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性。 控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各 種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào) 節(jié)、復(fù)核營業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分 工等多種活動(dòng)。 ? 財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)垂直管理、審計(jì)日常監(jiān)督 ? 總裁萬隆也不避諱： “ 管理是企業(yè)的生命，雙匯贏就贏在管理上。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 45 COSO《 內(nèi)部控制 —整體框架 》 （ Internal ControlIntegrated Framework) Business School ,Soochow University 2022/2/14 46 COSO報(bào)告（ ICIF） 監(jiān)控 控制環(huán)境 控制程序 風(fēng)險(xiǎn) 信 息 溝 通 信 息 溝 通 Business School ,Soochow University 2022/2/14 47 COSO報(bào)告 (ICIF 1992)的觀點(diǎn) 定義： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)所達(dá)成而提供合理保證的過程。 ● 1968年， IIA的調(diào)查結(jié)果顯示美國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)大量涉及采購、庫存規(guī)劃與控制、保險(xiǎn)計(jì)劃、基建、運(yùn)輸、管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)、廣告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 21 ● 75%的公司的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)兼而有之。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 48 內(nèi)部控制為誰而設(shè)？ ?內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級(jí)的人提出來，專門針對(duì)某一個(gè)或某一群特定層級(jí)的人的制度。 春都集團(tuán) ? 妖言決策：收購和兼并了洛陽市旋宮大廈、等 10多家扭虧無望企業(yè)；投資茶飲料等 10多個(gè)大型項(xiàng)目； ? 資金失控： 12億元貸款中， 6． 6億元項(xiàng)目占用， 2． 3億元用于兼并虧損企業(yè)， 2億欠款； ? 財(cái)務(wù)虛假： 1998年虧損4994萬元，上報(bào)省貿(mào)易廳為利潤 2055萬元。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 75 控制活動(dòng)包括政策和程序兩個(gè)要素，政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 106 展開形式： ? 以目標(biāo)為基礎(chǔ) ? 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ) ? 以控制為基礎(chǔ) ? 以過程為基礎(chǔ) ? 以部門為基礎(chǔ) Business School ,Soochow University 2022/2/14 107 方法： ?問卷調(diào)查 (Questionnaire) ?研討會(huì)（ Workshop) Business School ,Soochow University 2022/2/14 108 優(yōu)點(diǎn)： □ 提高內(nèi)部審計(jì)效率 □ 強(qiáng)調(diào)員工的參與性 □ 進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估與改進(jìn) □ 為企業(yè)管理層與員工提供內(nèi)部控制的教育與培訓(xùn) Business School ,Soochow University 2022/2/14 109 公司治理 ?狹義的公司治理 ?廣義的公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 110 Business School ,Soochow University 2022/2/14 111 公司治理的目標(biāo)？ 企業(yè)價(jià)值最大化 vs. 利益相關(guān)者利益最大化 ?企業(yè)社會(huì)責(zé)任 Business School ,Soochow University 2022/2/14 112 內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系 ●傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理 ●風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 113 Business School ,Soochow University 2022/2/14 114 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系的區(qū)別 ?前者是面向?qū)徲?jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層的 反應(yīng)式 雙軌報(bào)告關(guān)系 ?后者是面向?qū)徲?jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層的 能動(dòng)式 雙軌報(bào)告關(guān)系 Business School ,Soochow University 2022/2/14 115 Business School ,Soochow University 2022/2/14 116 公司治理參與者需求的主要變化 ?內(nèi)部控制有效性的評(píng)估與報(bào)告 ?風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性 ?道德規(guī)范的建立與實(shí)施以預(yù)防舞弊和非法行為 Business School ,Soochow University 2022/2/14 117 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在幫助建立與實(shí)施道德規(guī)范方面的作用 ● 建立書面道德規(guī)范并教育全體員工遵循 ● 提供額外的渠道處理舞弊和非法行為的舉報(bào) ● 提供持續(xù)的舞弊調(diào)查服務(wù) Business School ,Soochow University 2022/2/14 118 公司治理也是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 IA2022實(shí)務(wù)準(zhǔn)則之工作標(biāo)準(zhǔn) 2130—治理： “內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 76 政策一般針對(duì)某種情況，而執(zhí)行程序必須視當(dāng)時(shí)情況而定，如果只是機(jī)械地、被動(dòng)地執(zhí)行程序也不會(huì)取得理想的效果。” Business School ,Soochow University 2022/2/14 65 ?同是國務(wù)院確定的全