風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-文庫吧
2025-01-06 16:05 本頁面
【正文】 Business School ,Soochow University 2022/2/14 31 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) ●內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。 ●對風(fēng)險(xiǎn)的評估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 32 風(fēng)險(xiǎn) ? 狹義的風(fēng)險(xiǎn) ? 廣義的風(fēng)險(xiǎn)：還包括正面的風(fēng)險(xiǎn)即機(jī)會 Business School ,Soochow University 2022/2/14 33 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì) 確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制 Business School ,Soochow University 2022/2/14 34 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的外部審計(jì)的區(qū)別 ? 目標(biāo)與內(nèi)涵不同 ? 風(fēng)險(xiǎn)范圍不同 Business School ,Soochow University 2022/2/14 35 獨(dú)立審計(jì)模式的演變 ?賬表導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) ?制度導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) Business School ,Soochow University 2022/2/14 36 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象 ? 內(nèi)部控制 ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 37 Business School ,Soochow University 2022/2/14 38 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 提供增值服務(wù) Business School ,Soochow University 2022/2/14 39 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的能力 Business School ,Soochow University 2022/2/14 40 Business School ,Soochow University 2022/2/14 41 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的發(fā)展演進(jìn) ●第一階段，從 IIA成立到 20世紀(jì) 70年代，以內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書為代表（ SRIA） ●第二階段，從 20世紀(jì) 70年代到 20世紀(jì) 90年代末， 1978年 IIA通過內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則， 1968年通過內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 ●第三階段， 2022年至今 Business School ,Soochow University 2022/2/14 42 Business School ,Soochow University 2022/2/14 43 ?2022年 5月 22日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 44 ?2022年 4月 26日，五部委聯(lián)合發(fā)布 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1號 ——組織架構(gòu) 》等 18項(xiàng)應(yīng)用指引、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 ，要求自 2022年 1月 1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行， 2022年 1月 1日起擴(kuò)大到上海、深圳證交所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 45 COSO《 內(nèi)部控制 —整體框架 》 （ Internal ControlIntegrated Framework) Business School ,Soochow University 2022/2/14 46 COSO報(bào)告（ ICIF） 監(jiān)控 控制環(huán)境 控制程序 風(fēng)險(xiǎn) 信 息 溝 通 信 息 溝 通 Business School ,Soochow University 2022/2/14 47 COSO報(bào)告 (ICIF 1992)的觀點(diǎn) 定義： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)所達(dá)成而提供合理保證的過程。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 48 內(nèi)部控制為誰而設(shè)？ ?內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級的人提出來，專門針對某一個(gè)或某一群特定層級的人的制度。 ?它是為整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不專門針對具體的哪一層級或哪一群人，而是針對在該企業(yè)環(huán)境下的所有人。沒有人能脫離該系統(tǒng)而自由運(yùn)作。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 49 內(nèi)部控制定義的理解 內(nèi)部控制是一種“過程”，講求的是達(dá)到結(jié)果的過程而非結(jié)果本身； 內(nèi)部控制是受“人”影響的過程，是由“人”執(zhí)行的過程而并非僅是政策手冊與表格，它來自于組織內(nèi)每一個(gè)階層的人； 內(nèi)部控制只能為企業(yè)管理階層與董事會提供“合理保證”而非絕對保證； 不同類別的內(nèi)部控制相互配合，以一種、多種或重疊性的類別達(dá)到多項(xiàng)管理目標(biāo)（ 3目標(biāo)）。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 50 軟控制 內(nèi)部控制的責(zé)任 柔和管理與控制的界限 Business School ,Soochow University 2022/2/14 51 誰對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任？ 管理當(dāng)局的責(zé)任 : ?CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制 ,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識 。 ?CFO:核心作用 ,設(shè)計(jì) ,推行和監(jiān)管組織的財(cái)務(wù)信息報(bào)告行為 ?C LEVEL:確保其分管活動的accountability Business School ,Soochow University 2022/2/14 52 董事會與審計(jì)委員會的責(zé)任 : ?董事會 :公司治理的監(jiān)督責(zé)任 .確認(rèn)管理當(dāng)局是否履行其建立和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任 ?審計(jì)委員會 :警惕管理當(dāng)局凌駕控制之上或財(cái)務(wù)欺詐行為 ,并采取適當(dāng)措施制止 . Business School ,Soochow University 2022/2/14 53 員工的責(zé)任： 對任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問題，有責(zé)任按組織層次向上報(bào)告。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 54 COSO報(bào)告（ ICIF 1992）內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，不僅會影響企業(yè)整體活動方式，而且對企業(yè)目標(biāo)制定與評估風(fēng)險(xiǎn)、控制活動、信息與溝通系統(tǒng)，以及監(jiān)督活動等都會產(chǎn)生重大的影響。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 55 （一）控制環(huán)境 誠信的原則和道德價(jià)值觀 評定員工的能力 董事會和審計(jì)委員會 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)任的分配與授權(quán) 人力資源政策及實(shí)務(wù) B
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