風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(已修改)
2025-02-02 16:05 本頁面
【正文】 Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 周中勝 蘇州大學(xué)商學(xué)院 Business School ,Soochow University 2022/2/14 2 ?根據(jù) IIA的統(tǒng)計(jì)，美國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包 （ outsourcing)的企業(yè)已達(dá)到 %，在電子、汽車、感光材料等行業(yè)甚至超過 50%。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 3 ? 2022年末，美國時(shí)代周刊評(píng)出 2022年新聞人物，包括辛西亞 .庫珀和雪倫 沃特金斯。 ? 前者是世界通信的內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理，后者是安然公司副總裁。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 4 Business School ,Soochow University 2022/2/14 5 ?2022年 9月 15日，雷曼兄弟宣布破產(chǎn) Business School ,Soochow University 2022/2/14 6 Business School ,Soochow University 2022/2/14 7 ?2022年 1月 24日，法國興業(yè)銀行曝出因交易員違規(guī)操作而巨虧約 70億美元的消息，讓世界震驚 。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 8 Business School ,Soochow University 2022/2/14 9 Business School ,Soochow University 2022/2/14 10 ?1999，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）發(fā)布內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架，確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本思想。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 11 研討的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和演進(jìn) ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念 ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與公司治理 ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的案例分析 Business School ,Soochow University 2022/2/14 12 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程 ? 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ? 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ? 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) Business School ,Soochow University 2022/2/14 13 Business School ,Soochow University 2022/2/14 14 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) ?分工和分權(quán)的思想 ?受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查 ?目的主要是查錯(cuò)防弊 Business School ,Soochow University 2022/2/14 15 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ● 19世紀(jì)末， 20世紀(jì)初 背景： ?工業(yè)革命與機(jī)器大工業(yè)的出現(xiàn) ?股份公司的誕生 ?獨(dú)立審計(jì)的出現(xiàn) ?現(xiàn)代會(huì)計(jì)的出現(xiàn) …… 1494 盧卡 .帕喬利 《 算術(shù)、幾何與比例概要 》 Business School ,Soochow University 2022/2/14 16 ? 1941， IIA ? 1941，維克托 .布林克， 《 內(nèi)部審計(jì)：性質(zhì)、職能和程序方法 》 ? 1947， 《 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書 》 第 1號(hào)，SRIA Business School ,Soochow University 2022/2/14 17 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ● 20世紀(jì) 40年代末、 50年代初 ●主要受到泰羅的科學(xué)管理理論和法約爾的一般管理理論的影響 ●前者從作業(yè)管理層面強(qiáng)調(diào)效率至上 ●后者強(qiáng)調(diào)從組織管理角度改進(jìn)管理，提高企業(yè)效率 Business School ,Soochow University 2022/2/14 18 Business School ,Soochow University 2022/2/14 19 Business School ,Soochow University 2022/2/14 20 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐 ● 1948年，內(nèi)部審計(jì)對梅迪希銀行倫敦支行的管理當(dāng)局及其所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并出具了詳細(xì)的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告。 ● 1968年， IIA的調(diào)查結(jié)果顯示美國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)大量涉及采購、庫存規(guī)劃與控制、保險(xiǎn)計(jì)劃、基建、運(yùn)輸、管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)、廣告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 21 ● 75%的公司的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)兼而有之。 ●在人員結(jié)構(gòu)方面， 41%的內(nèi)部審計(jì)人員來自會(huì)計(jì)專業(yè)以外。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 22 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) ?20世紀(jì) 70年代開始 背景： 外部環(huán)境的改變所引起的管理理論的發(fā)展（控制論、信息論、系統(tǒng)論、耗散結(jié)構(gòu)論、協(xié)同論、突變論）。 公司治理理論研究與實(shí)務(wù)操作全面展開。 更加強(qiáng)調(diào)決策在管理中的核心地位，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)自上而下的目標(biāo)一致性。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 23 ? 彼得 .德魯克的目標(biāo)管理理論 ? 赫伯特 .西蒙的決策管理理論 Business School ,Soochow University 2022/2/14 24 Business School ,Soochow University 2022/2/14 25 管理審計(jì)的對象 ?狹義的對象主要指對高層的管理決策、方針及戰(zhàn)略等進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。 ?廣義的對象還包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查。 1974年， CIA考試開始 Business School ,Soochow University 2022/2/14 26 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷 ? 內(nèi)部審計(jì)做的僅僅是事后的評(píng)價(jià)與反饋。 ? 內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的著眼點(diǎn)主要是管理決策、經(jīng)營活動(dòng)及控制活動(dòng)本身，但沒有將這些對象與企業(yè)目標(biāo)并聯(lián)系在一起。 ? 無法證明內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈上的重要一環(huán)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 27 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景 ? 管理環(huán)境的變化 ? 管理理論與實(shí)踐的發(fā)展 ?邁克爾 .波特的戰(zhàn)略管理理論 ?邁克爾 .哈默和詹姆斯 .錢皮的企業(yè)再造理論 ?戴明和朱蘭的全面質(zhì)量管理理論（ TQM） ?彼得 .圣吉的學(xué)習(xí)型組織理論 Business School ,Soochow University 2022/2/14 28 Business School ,Soochow University 2022/2/14 29 ? 2022,安然事件 ? 2022， SOX法案 ? 2022， ERM Business School ,Soochow University 2022/2/14 30
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