實務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹脑蛱骄?編輯修改稿)
2025-08-20 16:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ；對被審計單位財務(wù)業(yè)績進行衡量和評價等。從上述對被審計單位進行風(fēng)險評估的內(nèi)容要求可以看出，對審計人員專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力的要求不僅局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是擴展到了企業(yè)的整個經(jīng)營鏈，而且要求審計人員具備對整個企業(yè)、行業(yè)、市場微觀及宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行分析和判斷的能力。以目前特別是中小型會計師事務(wù)所的審計人員的素質(zhì)而言，要達到能夠按質(zhì)完成風(fēng)險評估程序的要求，還需經(jīng)過較長的培訓(xùn)與提升過程。另外，就我國目前注冊會計師和審計人員的業(yè)務(wù)能力和知識水平而言，大多數(shù)人還不具備運用風(fēng)險量化方法的能力，必＊ 本文系中國商業(yè)會計學(xué)會項目“量化和評估企業(yè)整體風(fēng)險的方法在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械木唧w運用研究”（編號：kj201144）和成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目（編號：10czy18）的階段性成果之一然會阻礙風(fēng)險審計程序的實際運用和實施。因為，只有通過構(gòu)建的風(fēng)險量化模型，估算出具體的風(fēng)險水平，才能讓風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性分析測試等審計程序的結(jié)果趨于正確和合理，為細節(jié)測試的實施“指引方向”，為審計意見的正確提供保障。二 未能貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹耐庖蚍治?．被審計單位原因中小型會計師事務(wù)所所面對的客戶群集中于中小型企業(yè)，而作為中小型企業(yè)的被審計單位，其雇員的能力和素質(zhì)參差不齊。如果面對首次接受委托的被審計單位，在實踐中，常會遇到企業(yè)員工不能正確理解會計師事務(wù)所針對了解企業(yè)基本情況而進行調(diào)查的內(nèi)容和意圖，造成其不能正確回答問題或根本不配合，甚至于阻撓。如果面對的是常年被審計單位，其雇員一般會表現(xiàn)為對問卷調(diào)查的不重視、敷衍審計人員，不能認真回答其中問題，甚至為了省事將問卷調(diào)查表交給與調(diào)查內(nèi)容完全無關(guān)的人員來完成，其調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和可靠性顯然不能得到保障?，F(xiàn)行的審計準則及相關(guān)的法律體制中，沒有強制性規(guī)定和約束性條例要求被審計單位人員必須配合審計及其配合的程度。對于會計師事務(wù)所而言，市場份額有限，競爭激烈，每天都有若干會計師事務(wù)所成立或倒閉，為保住有限的市場份額，保持客戶關(guān)系，會計師事務(wù)所通常會對上述被審計單位的行為和態(tài)度采取最大限度的通融和接受，甚至于完全忽略問卷調(diào)查的作用和意義，造成了解被審計單位基本情況、風(fēng)險評估等審計程序形同虛設(shè)。2．行業(yè)監(jiān)管模式原因在監(jiān)管檢查過程中，重點在形式上關(guān)注審計程序的“實施”和審計工作底稿的完整性，并據(jù)此判定會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，以及判定注
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