實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究(編輯修改稿)
2024-08-20 16:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)等。從上述對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容要求可以看出，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力的要求不僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是擴(kuò)展到了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)鏈，而且要求審計(jì)人員具備對(duì)整個(gè)企業(yè)、行業(yè)、市場(chǎng)微觀及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析和判斷的能力。以目前特別是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員的素質(zhì)而言，要達(dá)到能夠按質(zhì)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求，還需經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的培訓(xùn)與提升過(guò)程。另外，就我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和知識(shí)水平而言，大多數(shù)人還不具備運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化方法的能力，必＊ 本文系中國(guó)商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)項(xiàng)目“量化和評(píng)估企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的方法在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的具體運(yùn)用研究”（編號(hào)：kj201144）和成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目（編號(hào)：10czy18）的階段性成果之一然會(huì)阻礙風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序的實(shí)際運(yùn)用和實(shí)施。因?yàn)?，只有通過(guò)構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)量化模型，估算出具體的風(fēng)險(xiǎn)水平，才能讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析測(cè)試等審計(jì)程序的結(jié)果趨于正確和合理，為細(xì)節(jié)測(cè)試的實(shí)施“指引方向”，為審計(jì)意見的正確提供保障。二 未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的外因分析1．被審計(jì)單位原因中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所所面對(duì)的客戶群集中于中小型企業(yè)，而作為中小型企業(yè)的被審計(jì)單位，其雇員的能力和素質(zhì)參差不齊。如果面對(duì)首次接受委托的被審計(jì)單位，在實(shí)踐中，常會(huì)遇到企業(yè)員工不能正確理解會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)了解企業(yè)基本情況而進(jìn)行調(diào)查的內(nèi)容和意圖，造成其不能正確回答問(wèn)題或根本不配合，甚至于阻撓。如果面對(duì)的是常年被審計(jì)單位，其雇員一般會(huì)表現(xiàn)為對(duì)問(wèn)卷調(diào)查的不重視、敷衍審計(jì)人員，不能認(rèn)真回答其中問(wèn)題，甚至為了省事將問(wèn)卷調(diào)查表交給與調(diào)查內(nèi)容完全無(wú)關(guān)的人員來(lái)完成，其調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和可靠性顯然不能得到保障。現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的法律體制中，沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定和約束性條例要求被審計(jì)單位人員必須配合審計(jì)及其配合的程度。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，市場(chǎng)份額有限，競(jìng)爭(zhēng)激烈，每天都有若干會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立或倒閉，為保住有限的市場(chǎng)份額，保持客戶關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)對(duì)上述被審計(jì)單位的行為和態(tài)度采取最大限度的通融和接受，甚至于完全忽略問(wèn)卷調(diào)查的作用和意義，造成了解被審計(jì)單位基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)程序形同虛設(shè)。2．行業(yè)監(jiān)管模式原因在監(jiān)管檢查過(guò)程中，重點(diǎn)在形式上關(guān)注審計(jì)程序的“實(shí)施”和審計(jì)工作底稿的完整性，并據(jù)此判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，以及判定注
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