實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究(參考版)
2024-08-04 16:01本頁(yè)面
【正文】 參考文獻(xiàn)［1］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)政部［s］．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2010），2010［2］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2010）［m］．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010。但其主要原因來(lái)自于多數(shù)審計(jì)人員還不具備運(yùn)用正確的方法，不具備量化和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以及我國(guó)信息公開(kāi)透明度不夠，致使多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法收集到被審計(jì)單位，及其行業(yè)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。那么能夠采用合適的方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行量化和較準(zhǔn)確計(jì)算，即成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法實(shí)施的前提和根本。即便是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)量化的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但人工分析效率很低且成本很高。即使能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)收集，如果未根據(jù)具體量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)，那么，只靠運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，其結(jié)果將會(huì)因人而異，更接近于主觀、人為判斷，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者、社會(huì)公眾而言，這樣的結(jié)果將缺乏信任度和說(shuō)服力。因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法運(yùn)用的思路應(yīng)是以綜合分析評(píng)價(jià)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素為基礎(chǔ)，計(jì)算出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平較準(zhǔn)確地確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)。甚至于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)不同的被審計(jì)單位，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果都趨于一致。這不是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所愿意和力所能及的，但如果不建立這套信息系統(tǒng)，僅靠其他低成本或高成本的人海戰(zhàn)術(shù)，幾乎無(wú)法滿足“準(zhǔn)則”體系的有關(guān)要求。評(píng)估被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則要求對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、管理及企業(yè)所處行業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)狀況等因素都要有比較清楚的了解和比較，就要求具備經(jīng)濟(jì)方面、政治方面、法律方面等多元化的背景資料。實(shí)務(wù)操作中，審計(jì)人員即使針對(duì)不同性質(zhì)、不同類型的企業(yè)，都只能對(duì)部分固定數(shù)據(jù)做一些簡(jiǎn)單的、固定的波動(dòng)分析，一般未能結(jié)合前期了解的被審計(jì)單位的實(shí)際情況等信息對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際評(píng)估，更缺乏對(duì)本企業(yè)前期數(shù)據(jù)，以及行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念下的這一必要審計(jì)程序，將無(wú)法正確實(shí)施。因我國(guó)有幾千年的傳統(tǒng)，即信息就是秘密，目前無(wú)論是政府、還是社會(huì)組織，在信息公開(kāi)方面都缺乏一定的公開(kāi)透明度，以及數(shù)據(jù)庫(kù)的延時(shí)更新，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施直接造成負(fù)面影響。該監(jiān)管模式下，審計(jì)人員為了完成審計(jì)工作底稿而完成審計(jì)工作底稿，必定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用
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