實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究-資料下載頁
2024-08-02 16:01本頁面
【正文】 乏客觀性和準(zhǔn)確性，不具有說服力。甚至于部分會計(jì)師事務(wù)所針對不同的被審計(jì)單位，其風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果都趨于一致。我國會計(jì)師事務(wù)所，特別是中小型會計(jì)師事務(wù)所，普遍還未能采用合適的或較先進(jìn)的方法，通過尋求數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系來構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)量化模型，估算出具體的風(fēng)險(xiǎn)水平，該原因即成為目前“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”理念未能真正實(shí)施的最主要的也是最大的障礙之一。因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法運(yùn)用的思路應(yīng)是以綜合分析評價(jià)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的各因素為基礎(chǔ)，計(jì)算出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估值，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平較準(zhǔn)確地確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)。另外，審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，運(yùn)用職業(yè)判斷評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持審計(jì)報(bào)告。即使能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)收集，如果未根據(jù)具體量化的風(fēng)險(xiǎn)評估值確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)，那么，只靠運(yùn)用職業(yè)判斷評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，其結(jié)果將會因人而異，更接近于主觀、人為判斷，對于會計(jì)報(bào)表使用者、社會公眾而言，這樣的結(jié)果將缺乏信任度和說服力。總之，除了前述注冊會計(jì)師知識結(jié)構(gòu)等因素的缺陷外，關(guān)鍵還缺乏一套能夠正確量化風(fēng)險(xiǎn)的體系和方法。即便是注冊會計(jì)師能夠運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)量化的方法評估風(fēng)險(xiǎn)，但人工分析效率很低且成本很高。如果沒有較先進(jìn)的方法及相關(guān)軟件的支持對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較準(zhǔn)確的量化和評估，注冊會計(jì)師很難實(shí)現(xiàn)真正意義上“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”理論和方法的運(yùn)用和操作。那么能夠采用合適的方法，對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行量化和較準(zhǔn)確計(jì)算，即成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法實(shí)施的前提和根本。三 結(jié)語本研究結(jié)果表明，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念至今仍未被較好的貫徹和實(shí)施，既有來自于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的原因，也有其外部因素。但其主要原因來自于多數(shù)審計(jì)人員還不具備運(yùn)用正確的方法，不具備量化和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以及我國信息公開透明度不夠，致使多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所無法收集到被審計(jì)單位，及其行業(yè)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。如果會計(jì)師事務(wù)所，特別是中小型事務(wù)所要全面貫徹和實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的理論和方法，最直接有效的途徑是收集到中小型企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并采用正確的方法量化和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)［1］中國注冊會計(jì)師協(xié)會、財(cái)政部［s］．中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2010），2010［2］中國注冊會計(jì)師協(xié)會．中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2010）［m］．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010
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