實務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹脑蛱骄?文庫吧資料
2024-08-06 16:01本頁面
【正文】 的假象，阻礙“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛崩砟詈头椒ǖ呢瀼嘏c實施。2．行業(yè)監(jiān)管模式原因在監(jiān)管檢查過程中，重點(diǎn)在形式上關(guān)注審計程序的“實施”和審計工作底稿的完整性，并據(jù)此判定會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，以及判定注冊會計師的審計責(zé)任?，F(xiàn)行的審計準(zhǔn)則及相關(guān)的法律體制中，沒有強(qiáng)制性規(guī)定和約束性條例要求被審計單位人員必須配合審計及其配合的程度。如果面對首次接受委托的被審計單位，在實踐中，常會遇到企業(yè)員工不能正確理解會計師事務(wù)所針對了解企業(yè)基本情況而進(jìn)行調(diào)查的內(nèi)容和意圖，造成其不能正確回答問題或根本不配合，甚至于阻撓。因為，只有通過構(gòu)建的風(fēng)險量化模型，估算出具體的風(fēng)險水平，才能讓風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性分析測試等審計程序的結(jié)果趨于正確和合理，為細(xì)節(jié)測試的實施“指引方向”，為審計意見的正確提供保障。以目前特別是中小型會計師事務(wù)所的審計人員的素質(zhì)而言，要達(dá)到能夠按質(zhì)完成風(fēng)險評估程序的要求，還需經(jīng)過較長的培訓(xùn)與提升過程。涉及的內(nèi)容包括：了解被審計單位及其環(huán)境首先要充分了解及分析該企業(yè)行業(yè)狀況、法律環(huán)境、管環(huán)境及其他外部因素；了解被審計單位的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；對被審計單位財務(wù)業(yè)績進(jìn)行衡量和評價等。但在實務(wù)操作中審計人員為了“方便”及“提高工作效率”，放棄了對其他信息的收集與利用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用中，其他信息是幫助審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報，提供線索的重要途徑。抽取憑證的工作往往會由一些幾乎不懂審計或新進(jìn)入此行業(yè)的一些助理人員完成。但為了節(jié)約成本，又為了達(dá)到審計準(zhǔn)則的要求，審計人員只能對憑證進(jìn)行簡單的、隨意的、有彈性的抽取。（2）節(jié)約審計抽樣成本。為節(jié)約成本，多數(shù)會計師事務(wù)所目前都是在“走形式”，即，將統(tǒng)一的而不是針對不同單位單獨(dú)設(shè)計的，“了解被審計單位及其環(huán)境”的問卷調(diào)查表發(fā)給被審計單位讓他們自行填寫，更沒有做到與被審計單位管理層及其內(nèi)部其他相關(guān)人員的，真正意義上的詢問和交流溝通，當(dāng)然也就未能真正執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄋ蟮摹傲私獗粚徲媶挝患捌渌幁h(huán)境”的審計程序。如果針對不同行業(yè)，不同單位，分別設(shè)計不同的“了解被審計單位及其環(huán)境”的問卷調(diào)查表，必然會增加問卷調(diào)查表的設(shè)計成本。因此，在審計過程中會計師事務(wù)所必然會簡化或者干脆省略掉一些必要的審計程序，以達(dá)到節(jié)約成本的目的，造成審計程序未能真正執(zhí)行到位，在實質(zhì)上擯棄“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛钡睦砟詈头椒?，具體表現(xiàn)如下：（1）節(jié)約問
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