實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究-在線瀏覽
2024-09-03 16:01本頁(yè)面
【正文】 不匹配。就“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”實(shí)施過(guò)程而言。另外，如果審計(jì)人員通過(guò)，與被審計(jì)單位管理層、治理層及其內(nèi)部其他相關(guān)人員認(rèn)真、仔細(xì)的詢問(wèn)和交流溝通，并親自填列完成每一份問(wèn)卷調(diào)查表，那么，審計(jì)成本也將會(huì)大幅度的增加。最終目的既可以達(dá)到節(jié)約成本和縮短審計(jì)工作時(shí)間，又可以維持良好的客戶關(guān)系，保住市場(chǎng)份額。細(xì)節(jié)測(cè)試的執(zhí)行情況是行業(yè)協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，且由于前述原因，審計(jì)人員既然未能真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析等審計(jì)程序，其結(jié)果必然不能指導(dǎo)細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)揮其“導(dǎo)向”作用。需要強(qiáng)調(diào)的是，抽取憑證是一項(xiàng)枯燥且繁重的工作，更是為了節(jié)約成本盡量縮短審計(jì)工作的時(shí)間。3．忽視其他信息證據(jù)的原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的證據(jù)，應(yīng)包括被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的信息及其他信息。實(shí)踐證明，很多重大錯(cuò)報(bào)，如小金庫(kù)等，都是依靠其他信息所提供的線索。4．審計(jì)人員原因?qū)徲?jì)準(zhǔn)則要求，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)先要評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從上述對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容要求可以看出，對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力的要求不僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是擴(kuò)展到了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)鏈，而且要求審計(jì)人員具備對(duì)整個(gè)企業(yè)、行業(yè)、市場(chǎng)微觀及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析和判斷的能力。另外，就我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和知識(shí)水平而言，大多數(shù)人還不具備運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化方法的能力，必＊ 本文系中國(guó)商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)項(xiàng)目“量化和評(píng)估企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的方法在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的具體運(yùn)用研究”（編號(hào)：kj201144）和成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目（編號(hào)：10czy18）的階段性成果之一然會(huì)阻礙風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序的實(shí)際運(yùn)用和實(shí)施。二 未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的外因分析1．被審計(jì)單位原因中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所所面對(duì)的客戶群集中于中小型企業(yè)，而作為中小型企業(yè)的被審計(jì)單位，其雇員的能力和素質(zhì)參差不齊。如果面對(duì)的是常年被審計(jì)單位，其雇員一般會(huì)表現(xiàn)為對(duì)問(wèn)卷調(diào)查的不重視、敷衍審計(jì)人員，不能認(rèn)真回答其中問(wèn)題，甚至為了省事將問(wèn)卷調(diào)查表交給與調(diào)查內(nèi)容完全無(wú)關(guān)的人員來(lái)完成，其調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和可靠性顯然不能得到保障。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，市場(chǎng)份額有限，競(jìng)爭(zhēng)激烈，每天都有若干會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立或倒閉，為保住有限的市場(chǎng)份額，保持客戶關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)對(duì)上述被審計(jì)單位的行為和態(tài)度采取最大限度的通融和接受，甚至于完全忽略問(wèn)卷調(diào)
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