實務操作中未能貫徹風險導向?qū)徲嬂砟畹脑蛱骄?閱讀頁
2024-08-12 16:01本頁面
【正文】 查的作用和意義，造成了解被審計單位基本情況、風險評估等審計程序形同虛設。為了避免受行業(yè)的處罰，會計師事務所在實踐操作過程中，一般會花較大的精力考慮如何應付行業(yè)監(jiān)管的要求，通過花費一定的成本滿足監(jiān)管的要求，而在審計收費有限的情況下，執(zhí)行必要審計程序的成本壓力即隨之增加，必然導致某些必要審計程序的不正確執(zhí)行。3．數(shù)據(jù)收集原因目前政府、銀行、工商等機構(gòu)未能為會計師事務所提供一個供注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部和外部環(huán)境的信息共享的平臺。表現(xiàn)如下：（1）就“了解被審計單位及其環(huán)境”審計程序的內(nèi)容而言，注冊會計師無法獲取，按類別、行業(yè)收集、存儲、更新運用風險導向?qū)徲嬎枰莆盏臅?、審計、法律法?guī)等資料；無法獲取客戶所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略等指標、數(shù)據(jù)，以及成功、失敗審計案件資料等信息。（2）就實施“實質(zhì)性分析程序”而言，由于企業(yè)前期以及預算數(shù)據(jù)，缺乏一定的真實性和可驗證性，以及行業(yè)，特別是涉及中小型被審計單位行業(yè)數(shù)據(jù)收集困難。在風險導向?qū)徲嬂砟畹囊笙?，實質(zhì)性分析程序即失去其固有的作用。如果要建立這套企業(yè)信息系統(tǒng)并維持其正常運轉(zhuǎn)，需要較大的首次和持續(xù)的資金投入。4．風險量化原因目前審計實務操作中，雖然注冊會計師對被審計單位的風險在一定程度上進行了評估，但結(jié)果一般也只是隨意性較大的經(jīng)驗數(shù)值，缺乏客觀性和準確性，不具有說服力。我國會計師事務所，特別是中小型會計師事務所，普遍還未能采用合適的或較先進的方法，通過尋求數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關系來構(gòu)建風險量化模型，估算出具體的風險水平，該原因即成為目前“風險導向?qū)徲嫛崩砟钗茨苷嬲龑嵤┑淖钪饕囊彩亲畲蟮恼系K之一。另外，審計準則強調(diào)注冊會計師的職業(yè)判斷，運用職業(yè)判斷評價審計證據(jù)的充分性和適當性以支持審計報告?？傊?，除了前述注冊會計師知識結(jié)構(gòu)等因素的缺陷外，關鍵還缺乏一套能夠正確量化風險的體系和方法。如果沒有較先進的方法及相關軟件的支持對企業(yè)的經(jīng)營風險進行較準確的量化和評估，注冊會計師很難實現(xiàn)真正意義上“風險導向?qū)徲嫛崩碚摵头椒ǖ倪\用和操作。三 結(jié)語本研究結(jié)果表明，風險導向?qū)徲嬂砟钪两袢晕幢惠^好的貫徹和實施，既有來自于會計師事務所內(nèi)部的原因，也有其外部因素。如果會計師事務所，特別是中小型事務所要全面貫徹和實施“風險導向?qū)徲嫛钡睦碚摵头椒?，最直接有效的途徑是收集到中小型企業(yè)的相關數(shù)據(jù)，并采用正確的方法量化和評估企業(yè)風
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